软件和集成电路企业有哪些税收优惠政策

　　（一）软件企业税收优惠政策

　　1、自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过3％享受即征即退政策部分的所退税款，用于企业研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

　　2、对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　3、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

　　4、软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

　　5、企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

　　（二）集成电路企业税收优惠政策

　　1、自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），其增值税实际税负超过6％享受即征即退政策部分的所退税款，用于企业研究开发集成电路产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不征收企业所得税。

　　2、集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

　　3、投资额超过8 0亿元人民币或集成电路线宽小于0.25 um的集成电路生产企业，可按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠政策执行。

　　4、集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收政策。

　　（三）关于软件和集成电路企业的认定

　　1、享受上述税收优惠政策的软件和集成电路企业，须按国家有关部门制定的认定标准进行认定且通过税务部门会签后方可享受。

　　2、软件和集成电路生产企业实行年审制度，年审不合格的企业不得再享受税收优惠政策。

　　如何确认商品交易中的收入实现？

　　在我国的商品交易中，由于存在着不同的结算方式和商品交接方式，企业应当分别不同情况确认商品交易收入的实现。

　　（1）在交款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票、帐单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否发出，都作为收入的实现。这是因为，商品、产品已经卖给买方，买方可以随时凭提货单提货，尚未发出的商品，已不属于本企业所有，而是企业代买方保管。

　　（2）采用预收货款销售的商品、产品，在商品、产品发出时作为收入的实现。

　　（3）委托其他单位代销的商品、产品，收到代销单位的代销清单后作为收入的实现，因为代销清单表明了商品已经卖出。

　　（4）在采用托收承付或委托收款结算方式销售商品的情况下，应当在商品已经发出，并已将发票帐单提交银行办妥托收手续后作为收入的实现。

　　（5）采用分期收款结算方式销售商品、产品，按合同约定的收款日期作为收入的实现。对于分期收款销售商品、产品，规定按合同约定的收款日期作为收入实现时间，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算本期结转的销售成本。

　　（6）企业出口销售的商品，陆运以取得承运货物收据或铁路运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得空运运单，并向银行办理出口交单后作为收入的实现；进口的商品，如进口企业与国内用户签订合同实行货到结算的，在货船到达我国港口取得外运公司的船舶到港通知并向订货单位开出结算凭证时作为收入的实现，合同规定对国内实行单到结算的，凭国外帐单向订货单位开出结算凭证时作为收入的实现。

　　为使出口成本、盈亏核算的口径一致，出口商品的销售收入，一律以对外成交的离岸价格为准。如果合同规定以到岸价格成交时，先按到岸价格作为出口销售收入记帐，然后将我方负担的以外汇支付的国外运输保险费和佣金等，用红字冲减出口销售收入。