税前准予扣除项目——固定资产改良支出的摊销期

    纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

    符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：第一，发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；第二，经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；第三，经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

    依据：国税发[2000]84号、京国税[2000]146号