财产损失取得的保险理赔应如何处理

    问：我是某企业的一名会计。根据现行税法规定，我单位参加财产保险和运输保险按照规定缴纳的保险费用，已在税前作了扣除。现我单位部分财产因意外事故毁损，保险公司给予了财产损害赔偿。请问，我单位取得的该部分赔偿是计入营业外收入还是直接冲减成本？

    答：根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条“在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分”，《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号2003-04-24）第四条第（一）项“企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失”之规定，企业发生的财产损失，若有保险理赔的，该保险赔偿部分是直接冲减所损失之财产的成本的，而不作为营业外收入处理（根据现行财产保险的补偿性原则，保险理赔的金额不可能超过财产损失本身）。因此，其会计处理科目应按直接冲减成本处理，即为：

    借：其他应收款-ＸＸ保险公司

    营业外支出（或其他相应科目）（为保险理赔不足部分）

    贷：固定资产（原材料，或者其他相应科目；若为原材料，则应当就其进项税额予以转出；若为固定资产，则一般尚须通过固定资产清理科目进行核算）