个人所得税的费用减除

    一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。

    二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

    此处所说的成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。

    从事生产、经营的纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。

    三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除每月800元费用后的余额，为应纳税所得额。

    此处所说的每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。

    四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

    （一）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

    （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。

    （三）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

    （四）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

    五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

    六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

    利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。偶然所得，以每次取得该项收入为一次。

    两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入的，应当对每个人取得的收入分别按照税法规定减除费用后计算纳税。

    个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

    此处所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。

    对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人，和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以在每月减除800元费用的基础上，再附加减除3200元费用。

    附加减除费用适用范围包括：

    （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；

    （二）应聘在中国境内的企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

    （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。

    （四）财政部确定的其他人员。

    华侨和香港、澳门、台湾同胞，参照附加减除费用范围执行。

    纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

    纳税义务人依照税法规定申请扣除已在境外缴纳的个人所得税税额时，应当提供境外税务机关填发的完税凭证原件。