企业销售旧固定资产纳税问题及处理

　　问： 老师，您好：企业销售旧设备等固定资产，售价不超过原值是否征税？什么情况下是免税的？能否提供一下会计帐务处理？

　　答： 一、企业销售自己使用过的固定资产（不包括不动产）只要同时符合以下三个条件，即可免缴增值税：（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。（国税函发[1995]288号）

　　但取得的销售收入要并入收入总额按规定缴纳企业所得税。

　　二、企业销售自己使用过的固定资产（不包括不动产）只要同时符合以下三个条件，即可免缴增值税：（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。（国税函发[1995]288号）

　　但取得的销售收入要并入收入总额按规定缴纳企业所得税。

　　三、账务处理如下：

　　将设备转入清理，

　　借：固定资产清理累计折旧

　　　贷：固定资产清理中发生的费用，

　　借：固定资产清理

　　　贷：银行存款出售固定资产取得变价收入，

　　借：银行存款

　　　贷：固定资产清理

　　（1）出售后产生清理净收益的，

　　借：固定资产清理

　　　贷：营业外收入

　　（2）出售后产生清理净损失的，

　　借：营业外支出

　　　贷：固定资产清理