解读进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知

    为进一步加强消费税纳税申报及消费税税款抵扣的管理，国家税务总局近日下发了《国家税务总局关于进一步加强消费税纳税申报及税款抵扣管理的通知》，在调整完善消费税政策实施后，相应的对消费税的纳税申报表进行了调整，也为更好的实施《调整和完善消费税政策征收管理规定》中的部分规定。

    新的文件中对消费税纳税申报表中的内容做了如下修改：

    （一）修改消费税申报表第5、6、7、8、9栏内容

    1.将第5栏“当期准予扣除外购应税消费品买价”修改为“当期准予扣除外购应税消费品买价（数量）”。

    2.将第6栏“期初库存外购应税消费品买价”修改为“期初库存外购应税消费品买价（数量）”。

    3.将第7栏“当期购进外购应税消费品买价”修改为“当期购进外购应税消费品买价（数量）”。

    4.将第8栏“期末库存外购应税消费品买价”修改为“期末库存外购应税消费品买价（数量）”。

    5.将第9栏“外购应税消费品适用税率”修改为“外购应税消费品适用税率（单位税额）”。

    （二）修改消费税纳税申报表第10栏内容

    将第10栏“10=5×9”修改为“10=5×9或10=5×9（1-减征幅度）”。

    填报第10栏时，准予抵扣项目无减税优惠的按10=5×9的逻辑关系填报；准予抵扣项目有减税优惠的按10=5×9（1-减征幅度）的逻辑关系填报。目前准予抵扣且有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，减征幅度为70%.

    （三）修改消费税纳税申报表第19栏内容

    将第19栏“19=15-17+20+21+22”修改为“19=15-26-27”。

    （四）关于第26栏填报问题

    将第26栏调整为“26=3×4或26=3×4×减征幅度”。

    全额免税的应税消费品按“26=3×4”填报，减征税款的应税消费品按“26=3×4×减征幅度” 填报，目前有减税优惠的项目为石脑油、润滑油，润滑油、燃料油减征幅度为70%.

    这些调整中主要是为了适应新的消费税政策，在《调整和完善消费税政策征收管理规定》中规定：石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油应根据实际销售数量按通知规定税率申报纳税。按消费税应纳税额的30%缴税。

    另外通知中还对消费税的税款抵扣管理给予了新的规定：　　（一）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。

    （二）主管税务机关对纳税人提供的消费税申报抵扣凭证上注明的货物，无法辨别销货方是否申报缴纳消费税的，可向销货方主管税务机关发函调查该笔销售业务缴纳消费税情况，销货方主管税务机关应认真核实并回函。经销货方主管税务机关回函确认已缴纳消费税的，可以受理纳税人的消费税抵扣申请，按规定抵扣外购项目的已纳消费税。