单位和个人向地震灾区捐赠有关税收政策

　　四川汶川地区发生了严重的地震灾害后，广大纳税人积极踊跃向灾区捐赠。现将企业和个人向灾区捐赠的有关税收政归纳如下。

　　一、个人所得税

　　纳税人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，以及纳税人通过中华慈善总会、北京市慈善协会和其他财政部、国家税务总局规定的准予全额扣除等机构向四川汶川地震灾区捐赠，在计征个人所得税时，准予在当期应纳税所得额中全额扣除。（其他财政部、国家税务总局规定的准予全额扣除等机构包括以下情况：1、纳税人通过以下基金会的公益救济性捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除： 宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会；中国老龄事业发展基金会、中国华文教育基金会、中国绿化基金会、中国妇女发展基金会、中国关心下一代健康体育基金会、中国生物多样性保护基金会、中国儿童少年基金会、中国光彩事业基金会 ；中国医药卫生事业发展基金会；中国教育发展基金会。 2.个人通过非营利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时准予全额扣除。 3.对个人向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。 4.纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除。 5.个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 6.对于个人向北京市慈善协会的捐赠，比照《财政部、国家税务总局关于向中华健康快车基金会等5家单位的捐赠所得税税前扣除问题的通知》（财税[2003]204号）有关规定，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。）

　　除上述机构以外，个人将其所得通过中国境内的非营利性社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，准予在当期应纳税所得额中扣除。

　　纳税人向上述单位捐赠时，以取得相应的捐赠专用票据作为抵扣个人所得税的凭证。

　　由于此次灾情严重、紧急，纳税人以银行转账、电汇或通过邮局汇款等方式向非营利性社会团体和国家机关进行捐赠，未能及时取得正式捐赠票据的，可以暂按汇款凭据作为当期计税时的抵扣依据，事后以取得接受捐赠的单位开据的正式捐赠票据作为正式税款抵扣依据。

　　对于单位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的，代扣代缴单位在取得统一的捐赠票据后，将与其相对应的个人捐款的明细单附后，以此作为个人所得税税前扣除依据。

　　扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应在申报中反映纳税人的捐赠情况，在“可抵扣的捐赠额”中填写捐赠数额，并向主管税务机关报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据（复印件）、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。

　　二、企业所得税

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定： 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

　　公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。

　　以核定征收方式征收企业所得税的企业，其捐赠支出不能从应纳税所得额中扣除。

　　三、共产党员以交纳“特殊党费”形式支持抗震救灾，根据国税发〔2008〕60号通知精神，党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，在计征个人所得税时，捐赠额未超过纳税义务人当期（月）应纳税所得额30%的部分，准予在应纳税所得额中扣除。