小规模纳税人09年做账应注意哪些？

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来源: 编辑： 2009/06/11 16:11:11　字体：大小

　　一、征收率减按3%计算

　　小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/（1+3%）

　　二、企业所得税核定征收

　　核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本（费用）支出额来确定的，从税务实践来看主要是以应税收入额确定。

　　而应税收入无非是看发票开具金额是多少，或者在账务上做了多少，但一定会与开具发票比对，也许还会与取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额。

　　核定征收所得税的计算公式是：

　　（1）应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额

=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率　　

　　（2）应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　因此，根据主管税务机关核定的所得率（会以“核定所得率通知书”的形式送达公司），计算缴纳所得税。

　　三、纳税申报表

　　国税：

　　1、按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》

　　2、按季申报：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》（B类）

　　地税：

　　1、按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应该是采取综合申报表的方式。（即一个申报表申报多个税种）

　　2、按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》。主要是代扣代缴员工的个人所得税用。

　　四、建账

　　所得税采取核定征收有六个条件，其中有一条就是“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的”应当采取核定征收。所以，财务人员有义务做好应当且必须要做好建账建制工作。当然，税务机关也应当推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

责任编辑：紫菁

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