2005-06-17 17:14����Դ��
�������ʼ�ֵ��ƣ� Ӣ��ΪFair��Value��Accounting �� ���MarketValue Accounting����Mark to Market Accounting.��ν���ʼ�ֵ��ƣ���ָ���г���ֵ��δ���ֽ���������ֵ��Ϊ�ʲ���ծ����Ҫ�������ԵĻ��ģʽ����90����������������Ƶķ�չ�������ʼ�ֵ��Ƽ�����ȡ�������˼��������ʷ�ɱ����ģʽ����Ϊ21���͵�����Ҫ����ģʽ���������»�Ƽ�����һ�����������ˣ������ͽ���֮�ʣ�����Ӧ���߶ȹ�ע���ʼ�ֵ������ۺ�ʵ��ķ�չ��������һ���ǣ����IJ������ʼ�ֵ��������������ͷ�չ����ʷ��������չ��״��δ��չ����
����һ�����ʼ�ֵ��Ʊ���עĿ������ı���
������80���������������ƽ�ͽ��ڽ�һֱ�Խ��ڹ��ߣ��ر��Ƕ��������ڹ��ߵ�ȷ�ϡ���������¶�������۲��ݡ����ܽ��ڹ��ߵ�ȷ�Ϻͼ�������������δȡ��ͻ���Խ�չ��������Щ��������ۼ��������Ƕ���ʷ�ɱ�����ģʽ����ȱ��-ȱ������Ե���ʶ���ر���80���������2��000��ҽ��ڻ�������½��ڹ��߽��������������������������ʷ�ɱ�����ģʽ�ϵIJ�������Щ���ڻ����������Σ��֮ǰ����������ʾ�����á��ľ�Ӫҵ���͡��������IJ���״��������Ͷ������Ϊ����ʷ�ɱ����治��δ��Ϊ���ڼ�ܲ��ź�Ͷ���߷���Ԥ���źţ���������Ͷ���߶���Щ���ڻ������жϡ�Ϊ�ˣ�����ǿ�Һ�����������ίԱ�ᣨFASB�����¿�����ʷ�ɱ�����ģʽ�Ƿ��ʺ��ڽ��ڻ�����
����1990��9�£�����֤ȯ������ίԱ�ᣨSEC����ϯ����¡�C. ��������������Ժ�����С�סլ����������ίԱ����֤��ָ������ʷ�ɱ��������Ԥ���ͻ�����ڷ��������������״������Ӧ���Թ��ʼ�ֵ��Ϊ���ڹ��ߵļ������ԡ�
����SEC��ϯ��֤�ã�SEC��FASB �Լ�����ע����ʦЭ�ᣨAICPA��������ϯ���飬������AICPA�����Ļ����ִ��ίԱ�ᣨAcSEC�������о����ƶ��йع��ʼ�ֵ������� �������ʦ�������ĸ߲���ʿ��Ϊ��AcSEC�ƶ��ⷽ��������������Բ�˳���ҿ�����FASB���������ϵij�ͻ����ˣ�����Э�̣�FASB��1991��10����ʽ�����ƶ��ⷽ�����
�������ʼ�ֵ�����ij��֣���������ƽ�ͽ��ڽ�����ǿ�ҷ��졣��SEC��Ͷ����Ϊ������֧������Ϊ�����ʼ�ֵ��ƽ�������߲�����Ϣ������ԣ�ʹ�����Ϣ��ӳ�����ʲ���ծ����ʵ��ֵ���������ڷ����ͻ�����ڷ��ա��������ίԱ�ᡢ�������ͽ��ڽ�Ϊ�����ķ���������Ϊ�����ʼ�ֵ����Ƕ����л��ģʽ������ʷ�ɱ�Ϊ��Ҫ�������ԣ��ļ��˱��룬����ȱ���ɿ��ԣ����ҽ����½��ڻ������������������ʹ���ڻ����Ĵ�����߶��ڻ���
�����������ʼ�ֵ��Ƶķ�չ��״
������80������йع��ʼ�ֵ��Ƶ�������Ҫ��SEC �ͽ��ڽ�֮����У�FASB�������ױ�̬����80������ڴ�����ҵ�Ľ���Σ�������ı���FASB��̬�Ⱥ���������90�����FASB����ת�� SEC�������� �䲼��һϵ��ּ���ƶ����ʼ�ֵ�����ǰ��չ�IJ�������
��������FASB�䲼���빫�ʼ�ֵ����йص��������
�����䲼���ڡ��������������š����������� ������
����1990��3�¡���������SFAS��105������ �йؽ��ڹ��߱�����պ���Ϣ���յ���Ϣ��¶
����1990��12�¡������� SFAS��106������ �����Գ����ݽ�������ݸ����Ļ�ƴ���
����1991��12�¡������� SFAS��107������ ���ڹ��߹��ʼ�ֵ����¶
����1993��5�¡���������SFAS��114������ ծȨ�˶Դ����ֵ����Ļ�ƴ���
����1993��5�¡���������SFAS��115������ �ض�ծȨ��Ȩ��֤ȯͶ�ʵĻ�ƴ���
����1994��10�¡������� SFAS��118������ ծȨ�˶Դ����ֵ����Ļ�ƴ���
����������������������������������������-����ȷ�ϼ���¶����114�� �IJ�������
����1994��10�¡������� SFAS��119������ �������ڹ��ߵ���¶�����ڹ��ߵĹ��ʼ�ֵ
����1995��3�¡���������SFAS��121������ �����ʲ�������ó����ʲ��Ļ�ƴ���
�������⣬FASB��1996��6 �·����ˡ��������ڹ��������ڱ�ֵ��ơ������ۺ�����ı��桱������������塣���⣬FASB�ƻ���1998��1999�귢�����ڡ���ծȨ�����⡱�롰�����ʼ�ֵ�������н����ʲ���ծ�������������塣
�������ڹ��ʼ�ֵ��Ϊһ��ȫ�¼������Ե���Ҫ�Լ������漰�ĸ����������⣬FASB�������ƶ�һ���µĸ���桰����ֵΪ�����ļ���ģʽ����������Ҫ����δ���ֽ���������Ƽ�����������Ϊ�ɱ���̯�����Σ��Ա�Ϊ�����ƶ����ʼ�ֵ������ṩ���ۿ�ܡ�
����FASB���ڹ��ʼ�ֵ��Ƶ���ɷ�Ϊ���࣬һ����Խ��ڹ��ߣ�һ����Գ����ʲ��ͳ��ڸ�ծ����FASB�Ĺ����ճ̺��Ѱ䲼���йع��ʼ�ֵ�Ļ�������ʼ�ֵ��ƾ��дӽ��ڹ������֣����ƹ��������ʲ��ͳ��ڸ�ծ������
��������ڹ��߹��ʼ�ֵ�йص������SFAS105 ��SFAS107��SFAS119.SFAS 105��FASB ���ڽ��ڹ�����Ϣ��¶�����о��εĵ�һ���������о���������Ҫ����ҵ��¶�漰������պ����÷��յĽ��ڹ��ߵķ�Χ�����ʺ������������о��ν�Ҫ����¶���ڹ��ߵ�������Ϣ�����ڽ��ڹ��ߵ�ȷ�Ϻͼ������⣬������������о���Ŀ�������ڱ�����ĩ��ʽ��̨��
����SFAS 105Ҫ��ӵ�н��ڹ��ߵ����л��������Կ��ܵ��»����ʧ�����б�����պ���Ϣ���յĽ��ڹ��ߣ���¶�йؽ��ڹ��ߵ����ʡ���������ֵ��Э���ֵ�������ֵ����Ϣ���ա��г����ա��ֽ�Ҫ���籣֤�𣩡�������ߡ���������Լ�����δ�ܶ���ʱ��Ԥ����ʧ����Ϣ��
����SFAS 107Ҫ��������ҵ�������ǽ��ڻ���������������ҵ�������ڻ�Ʊ������丽ע�У���¶���ڹ��ߵĹ��ʼ�ֵ���������Щ���ڹ��߹��ʼ�ֵ�Ĺ�������ʵ���еĻ������⣬��Ҫ����ҵ��¶���ƽ��ڹ��߹��ʼ�ֵ�����õķ�������Ҫ���衣
����������˵�Ĺ��ʼ�ֵ��һ��ָ���ڹ����ڱ����յ������мۡ�������ڹ��ߵ������м�����ã��ɰ��������Ʒ��պ��������������ڹ��ߵ��м���Ϊ���ʼ�ֵ������������Ƽ۷�������δ���ֽ���������ֵ����Ȩ�Ƽ�ģ�͡�����Ƽ�ģ���Ƶļ�ֵ��Ϊ���ʼ�ֵ��
����������ܶԽ��ڹ��ߵĹ��ʼ�ֵ������ʵ���еĹ��ƣ�����ҵ����˵�����Խ��й��Ƶ����ɣ�����¶������ʹ���߶Խ��ڹ��ߵĹ��ʼ�ֵ�����жϵ������Ϣ������Щ���ڹ��ߵ������ֵ��ʵ�����ʡ������յȡ�
����SFAS 119Ҫ����¶�������ڹ��ߣ����ڻ�����Ȩ��Զ�ں�ͬ���������ȣ����ʼ�ֵ��ص���Ϣ����������1���������ڹ��ߵĽ����ʼ�������������2�����л����������ڹ��ߵ�Ŀ�ģ���������Ŀ�ĺͷǽ���Ŀ�ģ������ڱ�ֵ�ȣ�����3�������Խ���ΪĿ�ĵ��������ڹ��ߣ�������¶���ڱ������ڵ�ƽ�����ʼ�ֵ�Լ��������棬�����Էǽ���ΪĿ�ĵ��������ڹ��ߣ�Ҫ��˵�����л�����Щ�������ڹ��ߵ�Ŀ�ļ����ƴ�����������4������Ϊ��ʵ���ض��������ڱ�ֵ�����л��е��������ڹ��ߣ�������¶��Щ�ض����Ļ�����������ڶ���������ڱ�ֵ���������ڹ��ߵ�������Ե��ӵ����ڱ�ֵ�����Լ�ͨ�������ȷ����Щ��������Ľ�������������������¶Ҫ���⣬SFAS 119�������ṩ�й��������ڹ�������ʲ�����ծ���г����յ�������Ϣ��
�����볤���ʲ��ͳ��ڸ�ծ���ʼ�ֵ�йص������SFAS 106��SFAS114��SFAS 115��SFAS 118��SFAS 121.�ⷽ����İ䲼ʵʩ����־�Ź��ʼ�ֵ��Ƶ������ɽ��ڹ�����������������ķ�չ���ơ�
����SFAS 106Ҫ����Ȩ������Ϊ���������ݺ�����PRB���������������ռ��������������л�ƴ�����SFAS 106����֮ǰ��PRB�����ֽ��ո���Ϊ�������л�ƴ����ģ���SFAS 106��Ҫ����δ��������Ա�ĸ���֧����Ԥ���ֽ���������ֵ��ΪPRB��ծ��PRB�ɱ��ļ�����������һҪ���һ������FASB����ֵ��Ϊ���ڸ�ծ�������Եľ��ĺ��������������ƽ���Ϊ��FASB�Ƴ繫�ʼ�ֵ��Ƶ���һ֤�ݡ�
����SFAS 114Ҫ����ڻ�������Ԥ���ֽ���������ֵ����Ϊ�˼���������������мۻ����Ѻ��Ĺ��ʼ�ֵ�����ѷ�����ֵ���𣨸��ݴ���Э����ȫ���ջش��Ϣ���Ĵ������¼Ƽۣ���������ļ�ֵȷ��Ϊ������ʧ��ֵ��һ����ǣ���ֵ����������¼Ƽۺ������Ԥ���ֽ���������ֵ�ٶȷ����仯�����������ӣ����Ǽ��٣�������ڻ������������Щ��������������е���������֮��������ֵ������������Ĵ�����ú����ֵ���ֻ������������ڻ�������������������ߣ���ȷ����Ӧ�����档����˵����ֵ����������¼Ƽۺ������ջ�֮ǰ��һֱ����ֵ�Ƽۡ�����Ȼ��ͬ�ڳɱ����м��������ֻ�������������ֵ��ȷ�ϵ�����ʧ�������õ��������ֵ��ȷ���������档�����������˵��SFAS 114�ǹ��ʼ�ֵ��Ʒ�չ�ϵ�һ���Ծ��
����SFAS 118ֻ��SFAS 114����С��Χ��������SFAS 114���ڼ�ֵ������������ֵ����ʱ���ȷ�ϡ���������ʾ��Ϣ�����������ϸ�Ĺ涨��SFAS 118�ϳ�����Щ�涨��������ڻ����ϴ��ѡ����أ����Լ�ֵ����������Ϣ��¶���˸�Ϊ��ϸ�Ĺ涨��
����SFAS 115�İ䲼ʵʩҲ��ζ�Ź��ʼ�ֵ��Ƶ����������ɽ��ڹ�����չ������Ͷ�ʡ���Ҫ��ɸ������£�
����Ͷ����𡡡��������� ��Ʒ���������δʵ�ֳ�������ı��淽��
����Ȩ��֤ȯͶ�ʣ�
����1.���ش�Ӱ��
����a.������֤ȯ�������� ���ʼ�ֵ�����������������
����b.�ɹ�����֤ȯ������ ���ʼ�ֵ�������������ɶ�Ȩ��
����2.���ش�Ӱ�졡������ Ȩ�淨������������������ȷ��
����3.�ء����ơ��������� �ϲ���������������������ȷ��
����ծȨ֤ȯͶ�ʣ�
����1.������֤ȯ�������� ���ʼ�ֵ�����������������
����2.�ɹ�����֤ȯ������ ���ʼ�ֵ�������������ɶ�Ȩ��
����3.����������֤ȯ���� ̯���ɱ�����������������ȷ��
����SFAS 115�䲼ʵʩǰ��ծȯ��Ȩ��֤ȯͶ�ʰ��ɱ����м���ͺ��㣬�����¡����ý��ס���Gains Trading�������ý�����ָ��ҵ�����ʼ�ֵ��������ɱ���֤ȯ���г��ۣ���ȷ�ϳ������ã������乫�ʼ�ֵ���ڹ���ɱ���֤ȯ���������Ա���ȷ�ϳ�����ʧ����Ϊ��
����SFAS115�İ䲼ʵʩ����Ч�����������ý��ס�
����SFAS 121�Է�����ֵ����ij����ʲ��Լ���ó����ʲ��Ļ�ƴ����������й淶���ر���SFAS 121�Թ��ʼ�ֵ������ָ�г���ֵ��δ���ֽ���������ֵ����Ϊ���������ʲ��Ƿ�����ֵ����ı������һ���һ�鳤���ʲ���Ԥ��δ���ֽ���������ֵ�����������ֵ�����϶���һ�����һ�鳤���ʲ�������ֵ���𡣳����ʲ�һ����ȷ��Ϊ������ֵ���𣬱���İ����ʼ�ֵ���¼Ƽۣ��ɴ��γɵļ�ֵ����ͨ�����������ȷ�ϡ������ʼ�ֵ�����������������ʲ���һ��ʷ�ɱ��Ĵ�ͳ��أ���һ����������ʷ�ɱ�����ģʽ��û����ʼ�ֵ����ģʽ������
�����������ʼ�ֵ��Ƶ�չ��
�����������������ʼ�ֵ�����Ϣ������߶ȵ�����ԣ�Խ��Խ�ܵ�Ͷ���ߺ�ծȨ�˵����������ʼ�ֵ�����90����õ��˳��㷢չ�������������Ѿ��ɽ��ڹ�����չ������������ȡ����ʷ�ɱ�����ģʽ֮�ơ���ô�����ʼ�ֵ�����21���͵ķ�չǰ����������أ�
�������ȣ����ʼ�ֵ��Ƶķ�չ�д�����ػ�����ۺͷ�����ͻ�ơ�FASBҲ���ϣ����ʼ�ֵ��Ƹ���ʵʩ֮ǰ������һϵ���ش�����ؽ���о��ͽ����Ʃ�磬���ʼ�ֵ�Ƿ�ֻ������Ͷ���ʲ���֤ȯͶ�ʣ��ļ�����������������ظ�ծ�ļ����������������ô������Щ����������ծ��Ӫ��ӵ������Ͷ���ʲ�����ҵ��ζ��ʲô��Ͷ���ʲ�Ӧ�����Ӧ�յ�Ѻ����йع��ʼ�ֵ��Ƶ����Ƿ�������ڽ��ڻ����������������ô���ڲ��ֲ������ҵ��Ķ�Ԫ����Ӫ��ҵ������浽��������ʷ�ɱ�Ϊ�����������Թ��ʼ�ֵΪ���������ù��ʼ�ֵ�������ڻ������ʱ��������ܷ������ܲ��ŵ�Ҫ���������ʼ�ֵ��Ϊ֤ȯͶ�ʵļ�����������Щ����ʧ����ʷ�ɱ�����ģʽ��Ϊ�����������⻯��Ͷ�ʺ��Ŵ�������ζ��ʲô�����ù��ʼ�ֵ��ƶ�����ļ�ֵ������ͨ���������ӳ�����Ƿ�ӳ���ʲ���ծ����������Ȩ�����ν�����ʼ�ֵ�����Ϣ�Ŀɿ��ԣ����ʼ�ֵ��Ʒ����Ŀɲ�������Σ�
������������Ĺؼ�������ν�����ʼ�ֵ�����Ϣ�Ŀɿ��Ժ��ʼ�ֵ��Ʒ����Ŀɲ����ԡ�������Ϊ�����ŵ��Լ���ͻ���ͽ��ķ�չ����������ѧ�Խ��ڹ�����ģ�ͣ�����Ȩ�Ƽ�ģ�͵ȣ��о����������ƣ���ƽ���ȫ������������ʼ�ֵ��Ƶ��������ؼ����⡣����֮�����ʼ�ֵ����ڼ������ǿ��еġ�
������Σ����ʼ�ֵ��Ƶķ�չǰ��ȡ������һ���;��û����ı仯������Ԥ�ƣ���21���ͽ���ҵ�����������еĵ�λ�����ý���һ����ߣ��������ܳ�Խ�ڶ���ҵ������ҵ�ķ�չ�����ڹ��ߺ��������ڹ��ߵ��Ƴ³��£�Ϊ���ʼ�ֵ�������һ���ͷ����������ô����˿ۻ�����
������֮�����ʼ�ֵ��ƼȶԻ�ƽ�����Ͼ���ս��ͬʱ��ҲΪ����ģʽ�����ƺͷ�չ�ṩ�������������ţ����ʼ�ֵ����ģʽ���п�������һ�����͵��ϰ�Ҷ��Ϊ��������ʷ�ɱ�����ģʽ�����˳���Ƶ���ʷ��̨��
�������ο����ס�
����1.William R. Scott��Financial Accounting Theory��Prentice-Hall��In.��1997.
����2.FASB��Original Pronouncements��Accounting Standards asof June 1��1996.
����3. FASB��Recognition and Measurement of FinancialuInstruments��DM����1991.
����4.FASB��Present Value-Based Measurements in Accounting��DM����1990.
����5.Nikolai Bazley��Intermediate Accounting��7th ed.����South-Western college Publishing��Cincinnati��Ohio��1997.
����6.Kieso Weygandt��Intermediate Accounting��8th ed.����John Wiley Sons��Inc.��1995.
ѧϰ������һվʽ�����һ��һ����ֱ���ϸڡ�����ϸ>>
ϵͳ���������˼ά���þ�ҵ��֤��ѵЧ��������ϸ>>
ͨ�����������Ч�ݾ������ڽ������¸�н������ϸ>>
���Ի����ˡ���������Ů��������2017�°���ҵ����˰����걨���и������з�����Щ����
�ʱ�䣺2018��1��25�ա���2018��2��8��
����ʣ�����̽��