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论电子商务对会计理论的影响（上）
一、电子商务概述
电子商务是各参与方之间以电子方式而不是以物理方式或直接物理接触方式完成任何形式的业务交易。这里的各参与方主要指政府、银行、企业和个人等，这里的电子方式包括电子数据交换（EDI）、电子支付手段、电子订货系统、电子邮件、传真、网络等。一次完整的商业贸易过程是复杂的，包括了解商情、询价、报价、发送订单、应答订单、发送货物、取货、支付汇兑等过程，这里涉及了资金流、物流和信息流的流动。严格地说，只有上述所有贸易过程都实现了无纸贸易，使用各种电子工具来完成，才能称之为一次完整的电子商务过程。
通俗地说，电子商务也就是电子交易，主要指利用网络提供的通信手段在网上进行交易活动，包括通过Internet买卖产品和提供服务。这里的产品可以是实体化的，如汽车、计算机等；也可以是数字化的，如新闻、软件等；此外，还可以是提供各类服务，如安排旅游、远程教育等。电子商务并不仅仅局限于在线买卖，它从生产到消费的各个方面影响着商务活动的方式。
电子商务通过综合运用信息技术、以提高贸易伙伴间商业运作效率为目标，将一次交易全过程中的数据和资料用电子方式实现，在商业的整个运作过程中实现交易无纸化、直接化。它具有交易虚拟化、交易成本低、交易效率高和交易透明化的特点。电子商务可以使贸易环节中各个商家和厂家更紧密地联系，更快地满足需求，在全球范围内选择贸易伙伴，以最小的投入获得最大的利润。
电子商务的任何一笔交易，都包含着物流、资金流和信息流。其中物流主要是指商品和服务的配送和传输渠道，对于大多数商品和服务来说，物流可能仍然经由传统的经销渠道；然而对有些商品和服务来说，可以直接以网络传输的方式进行配送，如各种电子出版物、信息咨询服务、有价信息等等。资金流主要指资金的转移过程，包括付款、转账、兑换等过程。信息流既包括商品信息的提供、促销行销、技术支持、售后服务等内容，也包括诸如询价单、报价单、付款通知单、转账通知单等商业贸易单证，还包括交易方的支付能力、支付信誉、中介信誉等。
采用电子商务这一交易形式，交易双方之间可能是相互陌生的。所有的交易信息都是利用电子邮件和EDI（电子数据交换）的形式来传递，传统的用来记录经济业务的纸质原件已不再存在，都是记录在计算机系统中的电磁信息。
二、电子商务对会计核算的影响
会计核算是指根据原始凭证填制记账凭证、根据记账凭证登记各种账簿以及根据账簿编制会计报表这整个过程的步骤和方法。在手工核算的条件下，根据不同实际情况可采用不同的会计核算形式，如记账凭证账务处理形式、汇总记账凭证财务处理形式、科目汇总表账务处理形式、日记账账务处理形式等。但是不管是哪种形式，都反映手工操作这一技术特征，这种手工操作的主要特征表现在以下几个方面：一是处理环节多，处理内容分散。传统会计受手工操作能力的限制，需多名会计人员协作才能完成数据处理工作。为了便于人员职责分工和管理，需要分割会计核算过程，分解会计核算内容，每人完成整个过程中的某一部分内容。二是处理流程重复，内部数据核对体系复杂。由于人工操作在任何环节、任何时候都可能发生计算、记录方面的差错，因此，为了保证会计核算的正确性，在手工会计系统中采取了专门的方法：首先分总账和明细账平行重复记账，通过账账核对来检查记录的正确性；其次，在账务处理的主要环节建立平衡校验控制点，以检验每一步数据的正确性，如记账凭证、科目汇总表、试算平衡表、资产负债表等都体现着平衡校验机制，以便有效地检查本步骤或上步骤数据处理的差错。以这种低效率、重复处理来换取数据的正确性，是手工核算的一个重要特点。三是周期长。在手工核算系统中，一般以月（季、年）为周期定期产生会计信息，不能跟踪实时信息。显然，这三个方面的特征，是与手工操作这一客观限制条件密切相关。电子商务的引入，这些具体核算形式的客观限制条件不复存在。在电子商务环境下，会计核算可以采用如下程序：
原始数据→分录数据库→Web数据库→会计报表
在上述程序中，原始凭证经过确认、计量、按复式记账原理分录转化为分录数据进入分录数据库。通过分录数据库即可产生传统的记账凭证、明细账和日记账等资料；在电子商务环境下，对分录数据库进一步处理形成Web数据库。显然，在这样的会计核算程序中，总账核算与明细核算、序时核算与分类、日常分散核算和期末汇总核算，以及有关的记账与结账规则、核对和试算平衡方法等均不复存在。
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