����һ�������Ϣ��ʵ������
���������Ϣ����ʵ�Ը�����ҹ���
��ҵ���������ʮ���й涨������ƺ��㣬Ӧ����ʵ�ʷ����ľ���ҵ��Ϊ���ݣ���ʵ��ӳ����״���;�Ӫ�ɹ�������һ��ʵ��ԭ��Ҫ���ƺ����ڸ����α�����Ͽ�Ҫ���ȷ�ϱ�����ʵ�ʾ��ûΪ���ݣ���Ƽ�������¼�Ķ����������ʵ�ľ���ҵ��Ʊ��������ʵ��ӳ������������Ρ�
����������������ίԱ�ᣨFASB����1980��5 �·����IJ����Ƹ����ڶ��š������Ϣ�������������У������������Ե�������Ҫ������������Ϊ����ԺͿɿ��ԣ�����ָ���������Ϣ�Ŀɿ���Դ����������ֿ�������������ӳ��ʵ����ɺ��ԡ���Ϣ��������Ҳ������������һ��������ã�Ӱ���������ԡ�����1 �����еĿɺ�����ָ�����Ļ����Ա������ͬ�Ļ�Ʒ�������ó��߶�һ�µĽ��������������Ϣ��Ӧ����Ԥ�������ƫ��Ҳ�����ƶ���ִ�и�����ʱ����ҪӦ��������������Ϣ������ԺͿɿ��ԣ�����ʹ��Ϣ���ض������ߵ�Ӱ�졣
����Ӧ��ע����ǣ��ҹ��ġ���ʵ��ԭ��ָ���ǿɿ�����һ��Ҫ�������������ڡ���ҵ�������ֻ�ǰ�����Ϊ12��ԭ��֮һ���������ڵ�һλ������������ԭ����ȣ���û����ʾ����ʵ������Ϣ�������еĵ�λ�����⣬������һԭ��Ӧ��Ϊ���ɿ��ԡ����ǡ���ʵ�ԡ������в�ͬ�Ŀ�������Ϊ���ɿ��ԡ��ʺϵ���Ҫ�����ǿɿ��Ա���ʵ�Ը���ȷ�ط�ӳʵ��������������ѧ����Ϊ��Ϊ�˱����ҹ���ƹ��������⣬���dz�Ϊ����ʵ�ԡ����á��Դ����⣬������Ϊ���Ǹij�Ϊ ���ɿ��ԡ��Ϻá��������£���1����Ϊ�����Ϣ������������ ���ɿ����ȡ���ʵ����ȷ�У���˵�������ɿ����ģ�û��˵��������ʵ���ġ���2 �����ɿ��ԡ���Ҫ�Ǵ���Ϣʹ���ߵĽǶ������ģ�������ʵ�ԡ�����Ҫ�Ǵӻ����Ϣ���ṩ�߽Ƕ������ġ���3�����ɿ��ԡ����ں����ḻ�������ϢҪ��Ϊ�ɿ��ģ���������ʵ�ģ������ڴ��ڻ�����ߵ�ѡ����ʵ�Ļ����Ϣȴδ�ض��ɿ�����4 �������������Ļ����Ϣ���������У��ɿ���������ʵ����һ���в�νṹ������������ȴʹ�ҹ�һЩѧ���Ի��ˣ���ʹһЩ������������о����ɿ���ԭ�����ʵ��ԭ������������ͬ��ԭ�����⣬���ʻ����ίԱ�ᣨIASC�����ڱ��ƺ��ṩ�����Ŀ��Ҳ�����ɿ��ԡ���Ϊ������Ҫ��������֮һ�����ԣ��������Ƿ��Ϲ��ʹ����ġ�
�������������Ϣ��ʵ�Եľ�����
�����κ����ﶼ�����������������棬��ʵ��Ҳ�����⡣���ԣ�Ϊ��ȫ������������ʵ�Եĺ��壬�б�Ҫ�ñ�֤�ķ������ӷ����ٶ���һ������ʶһ�£�����ǻ����Ϣ��ʵ�Եľ����ԡ�
�������ȣ������Ϣ����ʷ��Ϣ�������Ϣ�Ƕ���ҵ��ȥ�Ѿ�����˵ľ��û�ķ�ӳ������ʵ���ǶԹ�ȥ����ҵ�����ʵ��ӳ���ǹ�ȥ�ġ���ʵ�ԡ�����ʵ�Ժ�������ǹ��ɾ�����������һ��ӳ�����Ϣ����������������Ҫ����������������������ҵδ����صġ���ˣ���ʵ�Ļ����ϢҪ�Ծ������ã���������Ԥ��ģ�ͣ������Ԥ��Ļ����Ϣ���������Ĺ����У����뷢�������Ԥ��ģ�ͱ��������⣬����ʹ��һ��ʵ�Ļ����Ϣ�Ծ��ߵ����ý��ͣ��������¾���ʧ��
���������Ϣ����ʷ�Ի��������ʲ�Ҫ�ص�ȷ������������ǽ�������ʷ�ɱ�����֮�ϣ�����۷����仯������£���ʷ�����Ϣ����ҵ��ʵ�IJ���״������Ӫ�ɹ�֮����нϴ���졣������������������۽�һֱ��Ŭ��Ѱ���µķ���������۱䶯��ơ��������гɱ��Ƽۣ�ʹ�����Ϣ���������ߣ�ȴ����Ϊ���гɱ��漰̫��IJ��϶����ض�ʹ��ʵ�Խ��͡�ԭ�����ڣ����ɿ��Ժ�����Գ���������Ϊ�˼�ǿ����Զ��ı��Ʒ���ʱ���ɿ��Կ���������������֮��Ȼ���� ��2����ˣ�Ϊ���ṩ���õĻ����Ϣ����������ʵ�Ժ������֮�����Ȩ�⣬�ڶ���֮������������أ����������κ�һ����Ϊ�㡣Ϊ���ṩ�������Ļ����Ϣ������ʹ��ʵ�Ժ�����Զ�������ȵ���ߡ�����ʱ���ò�������ʵ������ǿ��Ϣ������ԣ��Ӷ�ʹ��ʵ����ʾ�������ԡ�
������Σ������Ϣ���в�ȷ���ԡ������Ϣ�IJ�ȷ������ָ�ڻ�ƹ涨�����ķ�Χ������ѡ���˲�ͬ�Ļ�ƴ��������������Ϣ�ڷ�ӳͬһ��������ʱ���ֲ�ͬ���������������Դ���ļƼۣ������ƶȹ涨�����Ƚ��ȳ�������Ȩƽ����������Ƽ۷�������ȳ��������֡���ҵѡ�ò�ͬ�ķ����Դ���Ƽۣ��ᵼ������������졣�ɼ������������Ϣ�IJ�ȷ���������ڶ�ͬһ����ҵ����ò�ͬ�Ļ�Ʒ������д����Ľ��������Щ�����������������ݲ����ǻ�����������ġ�
�����ٴΣ������Ϣ���й��Ƶ����ء��ڻ�ƺ����У���ҵ��������ȷ�ԣ�����Щ����ҵ�����;��в�ȷ���ԣ������Ҫ���ݾ����ж��������ƣ����ʹ��Ʊ����ṩ����Ϣ�������н��Ƶ����ʡ����磬���������̶��ʲ�Ԥ��ʹ�����Ͳ�ֵ�������ʲ��͵����ʲ���̯�����ȵȡ���Щ������һ���̶����Dz��ɱ���ġ�����˵���뿪�˻�ƹ��ƣ��������л�ƺ���ͱ�����ʾ���������������Ϣ����ʵ�ԡ�Ĩ��һ�������ɻ����Ӱ������3��
����������Ҫ����������������Ӱ������Ϣ��ʵ�Ե����ء����⣬�᳹��ƺ������Ҫ��ԭ��ͳɱ�Ч��ԭ����һ���̶���Ҳ��Ӱ����Ϣ����ʵ�ԡ��ɹ���ҵѡ�õĽ�����ԭ�����ڲ����Ƚ���̬����ȷ�ϡ������ʲ�����ծ������ͷ��ã����кܴ�������ԣ�������ò�����Ҳ�ᵼ����Ϣƫ��ʵ�ʵ������
�������������Ϣ��ʵ������Ŀ��
�������Ŀ��һ�����ܵ������Ϣ�����Ժ;����Ե�Ӱ�죬��һ���滹Ҫ�ܵ���������ڼ����ᾭ�û�����Ӱ�졣��ˣ������Ļ��Ŀ��Ҳ����ȫһ����
����������������ίԱ�ᣨFASB�����䷢���ĵ�һ�Ų����Ƹ�����У��������Ŀ����Ҫȷ��Ϊ���¼������棬������Ӧ���ṩ����1�������ڵĺ�DZ�ڵ�Ͷ���ߡ� ծȨ���Լ�����ʹ��������������Ͷ�ʡ��Ŵ������ƾ������õ���Ϣ����2��������Ͷ���ߡ�ծȨ�˺�������Ϣʹ����Ԥ�ƻ��δ�����ֽ�����Ľ�ʱ���벻ȷ���Ե���Ϣ����3���й���ҵ������Դ������Դ��Ҫ��Ȩ�Լ����DZ仯����Ϣ����4����ҵ�ڱ������ھ�Ӫҵ������Ϣ����5���йع�����Ա�������ҵ��ί�е���ҵ��Դʹ�����ε���Ϣ��������˵�������Ŀ���������Ϣʹ�����ṩ�Ծ������õ���Ϣ��������Ϣ��Ҫ�����������棬һ�ǶԹ����ֽ�����ǰ�����õ���Ϣ�����ǹ�����ҵ�ʲ��ϵ�Ȩ�������DZ䶯�������Ϣ��
�����ҹ��ġ���ҵ�������ȷ�涨���Ŀ��Ϊ����1 ��������Һ�۾��ù�������Ҫ����2 �������йظ������˽���ҵ����״���;�Ӫ�ɹ�����Ҫ����3��������ҵ��ǿ�ڲ���Ӫ��������Ҫ�����Կ�����Ŀ��ĵڣ�3������
������������Dz����Ƶ�Ŀ�ꡣ��ˣ� ����������Ļ��Ŀ�����Ի����Ϊһ������������ġ�
��������������Ļ��Ŀ����һ�Ƚϣ����ǿ��Է��֣������������������ҹ���������Һ�۾��õ��ص���Ҫ��Ϊ��һĿ�꣬������������ᾭ�û�����ͬ���¡���ҵ���Ŀ�������ܻ�����Ժͻ���������ľ��û�����Ӱ�������һ�ɲ��䣬����һ��ʱ���ڣ����Ŀ��һ���γɣ��;����ȶ��ԡ��ȶ��Ļ��Ŀ���ֻ�Ի����Ϣ�����������γɷ����ã����ַ���������Ҫ�ͱ����ڶ�����Ժ���ʵ�Ե�Ҫ���ϡ�
�����������룬����ϣ�����еĻ����Ϣ�Ⱦ߱�������־߱���ʵ�ԡ����ǣ�����ǰ������������������������ì�ܵ�ͳһ�塣��ҵ���ṩ�Ļ����Ϣ���ڳ�ֿ����˳ɱ�Ч�����Ҫ��ԭ��֮������������һ���ġ��ڴ�����£�Ӧ��ǿ����Ϣ����ʵ�Ի�������ԣ�������Ϊ����Ӧ�ɻ��Ŀ�������
�������������Ǹ߶ȷ������Ʒ���ã�������Դ��˽��ռ�м�����Ȩ�뾭ӪȨ��һ�����������Ҫ�ص㡣���ң������ߵĴ����Ͷ�ʻ�������Ƶ��ʱ��г�Ϊ�н�ļ��Ͷ�ʡ���ˣ�Ͷ���������еĹ�Ʊ��ծȯ�;��к�ǿ�������ԡ����ǡ���ע�IJ���ijһ��ҵ�ʱ��ı�ֵ����ֵ�������ʱ��г���ƽ�������뱨��ˮƽ����Ͷ����ҵ�Ŀ��ܷ����뱨��-�����˵�����ǿ��ܻ�õ��ֽ��������Ϣ��Ͷ�ʵ���ֵ�������ܷ��յı���������4 ����ЩͶ���߳���Ҫ���ò������ṩ����Ϣ�����������л��۳����й�Ʊ��ծȯ�ľ��ߣ�������ȻҪ����ҵ�IJ���Ӧ�����ܵ��ṩ����������õ���Ϣ����������δ����أ��������δ������Ϣ�Ƕ����������õġ�����������������ίԱ�Ὣ���Ŀ�궨Ϊ���������ԣ�������Ϊ������ʵ��������Է���ì��ʱ��Ӧ������Է�����Ҫλ�á�����Ȼ�ܶ���֧������һ�ֹ۵㣬���ǿɿ���Ӧ�Dz�����Ϣ�������ص����������������������Ϊ���ۣ���������ϧ�������ֹ۵���ʵ���к��ġ�����������˹۵㹫ƽ����������ȥ���ƽ����²�����Ϣ����������½��Ľ��ۣ�������Ǵ��������õ���ϢҪ�ɲ���������ֶ����ṩ����������˵IJ����������ṩ��Щ�߶ȿɿ���Ȼ��������أ���������õ���Ϣ������5��
�����ҹ��������������ͬ��������ҵ�ڹ�������ռ������λ���ʱ��г��������ƣ��ʱ������������ܵ��ܴ����ƣ����ҹ��ҶԹ�����ҵ�ĺܴ�һ����Ͷ������ʵ����ʽ����ֱ��Ͷ�ʣ��������Ǻ�۾��õĹ����ߡ���ˣ��ӹ�����ҵ�ĽǶȽ����ѹ�����Ϊ�����Ϣ����Ҫ��ʹ�����Ǻ����ģ��ӹ��ҵĽǶȽ���������Ϊ�����߰���Դ������Ӫ�ߣ�������������ȥ��Ӫ������ĵ�����ҵռ�еĹ����ʲ��ı�ֵ����ֵ�������һ��ϢӦ�����ԶԲ�������ӳ����ҵ��Ӫҵ�������ۡ����Ҹ��ݾ�Ӫ�ߵľ�Ӫҵ���������Ƿ������Ӫ�ߣ�������Ҫ����ҵ�ṩ������йص���Ϣ�������Ƿ���۹��в�Ȩ�������˵�����ҹ���ȷ����Ϣ�Ŀɿ�����Ȼ��ǿ����Ϣ������Ը�Ϊ��Ҫ��
�����ġ������Ϣ��ʵ�Ե���ʵ˼��
����������������֪�������Ϣ����ʵ���ǻ����Ϣ�������Ե���Ҫ����������ͬʱ�����ڻ����Ϣ���ʵľ�������ʹ�����Ϣ����ʵ�Գ��ֳ�����ԡ����Ŀ������˻����Ϣ����ʵ��Ӧ�ﵽ���̶ֳȣ��������������Ϣ����ʵ��ʵ�ʴﵽ�ij̶��ֻ�Ӱ����Ŀ���ʵ�֡�
����Ŀǰ���ҹ���ҵ�����Ϣ����ʵ��״�����˵��ǡ���������Ϣ����ʵ�����з�ӳ��ʵ�ԡ���ӳȷ�Ժ�������һ���������Ϣ��ʧ��Ҳ�����в���ʵ����ȷ�Ͳ������������档�ҹ���ҵ�����Ϣ����ʵ�Է�����ڵ���Ҫ�����У���1�������Ϣ��ӳ��ʵ�Բ�������ҵ���ͨ�����ȷ�ϡ�����������ȳ����������û���Ҫ�ġ�����һ�������Ļ����Ϣ����Ҫ�о���������й淶�����ҹ�Ŀǰֻ�䲼�˻����������Ļ����δ��̨����ҵ�Ļ����Ϊ��Ҫ�ɷ���ҵ�Ļ���ƶȽ��й淶������ƶȱ�����ȱ�ݼ�������ʹ����IJ�࣬����ȷ����Ϣ����ʵ���Dz����ġ����⣬������Ա�Ͳƻ���Ա���ƹ���������������л���ƶȣ�Ҳ����ɻ����Ϣ��ʵ��ԭ��2�������Ϣ��ȷ����Ҫ�����ڻ����Ա���ʲ��ߣ��Ի���ƶ����涨�ĺ������������Ϥ�������������֮�䡢��ʵ֮���Լ��ʱ�֮�����ֲ�������3�������Ϣ��������������ӳ��ȫ��ͽ�ʾ������������档��ɵ�һ�������ԭ����Ҫ�����ڹ����ߵIJ�������ģ����ټ������Դﵽ͵©����˰��Ŀ�ĵȡ��ڶ��������ԭ����Ҫ��Ŀǰ�ҹ���δ�������ƵĻ����Ϣ��¶�ƶȣ�����ڹ淶��˾�����������й�˾�������м�Ϊ������
��������������⣬��������Ϣ����ʵ�Գ��������߽����ȡ���¶Բߣ���1�������̨�������ٽ���ҵ�����Ϊ�淶������2��������ѵ�ȸ�����ʽ��������Ա�����ʣ���3���������û����Ϣ����ӳ�ľ�Ӫҵ�����Ծ�Ӫ�߽������ۣ��Ծ�Ӫ������ɹ����ʲ��ش���ʧ�ģ�Ӧ���䷨�����Σ���4��������չ
ע����ʦ���飬 ���ӻ��ʦ�ļල���ã�������Ϣ����ʵ�ԡ�ȷ�Ժ������ԡ�
����ע��
������1�����۲����Ƹ��P69������������ίԱ�ᣨFASB����¦�����롣
������2�����۲����Ƹ��P78������������ίԱ�ᣨFASB����¦�����롣
������3�����۲����Ƹ��P71������������ίԱ�ᣨFASB����¦�����롣
������4�����Ӿ��û����������Ƶ�Ŀ�꡷�� ���塶�����ƾ���1995���4�ڡ�
������5�����۲����Ƹ��P63������������ίԱ�ᣨFASB����¦�����롣