一、财务状况变动表

　　（一）财务状况变动表的结构

　　财务状况变动表基本内容分左右两方，左侧反映企业流动资金的来源和运用，右侧反映企业流动资金内部各项目的变动，最后，左侧的流动资金增加净额等于右侧的流动资金增加净额。

　　1.该表左侧中，营运资金的来源和运用指引起营运资金增加和减少的项目。来源减去运用就是营运资金的净增加额。它是通过营运资金的来源和运用的动态过程来说明营运资金增减变动的具体原因。

　　2.该表右侧通过流动资产净增加额与流动负债净增加额之差反映企业一年内财务状况变动的结果。是从静态角度反映企业财务状况的变动。

　　3.分析该表各项目，可以看出共有经营活动、筹资活动、投资活动三方面内容。即这三种活动是引起企业的财务状况变动的主要原因。

　　总之，财务状况变动表左侧是反映营运资金增减变动的原因和过程，是主表；右侧则是附表，反映企业营运资金内部项目变动情况，是财务状况变动的结果。由于财务状况变动表左右两方是从动态和静态两个不同的角度来说明企业财务状况变动的原因、过程和结果，因此左右两方的金额相等。

　　（二）营运资金总量变动和企业支付能力的变化

　　一个企业的营运资金是企业的流动资产减去流动负债的差额，直接代表着企业的偿债能力。营运资金增加，说明企业短期偿债能力增强，使企业生产经营资金更充裕，从某种意义上说，使企业财务状况得以改善。

　　（三）营业所得营运资金与财务状况的稳定性

　　营业所得营运资金是指企业的经营活动带来的营运资金数额，它是企业经营损益即利润引起的营运资金的变动，是以企业本期实现的利润为基础，在对不能引起营运资金变动的损益项目调查后计算的，本期实现了经营利润，营业所得营运资金增加，反之相反。企业的全部营运资金变动中，营业所得营运资金所占的份额越大，本期营运资金的资料对未来营运资金的预测价值也就越大，企业未来营运资金的变动也就越稳定。

　　（四）营运资金变动的结构和企业的理财政策

　　引起企业营运资金变动的原因包括经营、投资和筹资三个方面的活动。涉及到企业长期资产变动的经济业务称投资活动；涉及到企业长期资金来源的经济业务称筹资活动。投资和筹资活动又统称为理财活动，当我们仔细地分析财务状况变动表左侧的投资、筹资项目并将它们进行对照后，我们就可以找到该企业的理财政策。

　　在财务状况变动表中，反映企业投资活动取得的营运资金包括固定资产清理收入、收回长期投资和对外投资转出长期资产三项；反映投资活动付出的营运资金是固定资产和在建工程净增加额，增加无形资产和递延资产，增加长期投资活动三项；将投资活动取得的营运资金减去投资活动付出的营运资金比较一下，就可以把握投资活动引起的营运资金的净增加额。

　　在财务状况变动表中，用来反映企业筹资活动取得的营运资金包括增加长期负债和资本净增加额两项；反映筹资活动付出的营运资金有利润分配（提取盈余公积和应付利润）与偿还长期负债两项，我们也可以将筹资活动引起的营运资金的增加额减去减少额，计算筹资活动引起的营运资金的净增加额，也可以剔除向投资人分配利润的属于股利政策的影响，来分析企业对外筹资活动带来的营运资金净增加额占全部营运资金本年净增加额的比重。

　　由以上分析可知，从财务状况变动表上可以得出一个企业营运资金的来源渠道和各渠道的作用大小，进而分析出企业支付能力，财务状况的稳定性，股利政策，企业的理财政策等内容，它在我国经济建设中曾起到巨大的作用。

　　二、现金流量表

　　现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。现金流量表是按照收付实现原则，即以现金及现金等价物作为现金流量表的编制基础。所以现金流量表能够真实地反映一个企业的财务状况，便于报表阅读者了解企业的支付能力，并能有效地预测该企业未来的支付能力，现从比较角度试作说明。

　　（一）现金流量表的结构

　　编制现金流量表的目的为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。现金流量表通常包括：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量，非常性项目的现金流量、本期现金净流量和不涉及到现金变动的投资和筹资活动。

　　（二）现金流量净增加额与本期支付能力的变化

　　现金流量表是反映企业的现金及现金等价物的增减变化情况的，如果企业的现金及现金等价物在本期增加了，说明该企业本期的支付在本期增加了，说明该企业本期的支付能力增强了，企业的财务状况在本期得到了改善，反之则恶化了。所以要考核一个企业的支付能力在本期的变动情况，就可以直接观察现金流量表上“现金流量净增加额”项目的金额。

　　（三）经营活动产生的现金流量与未来支付能力的稳定性

　　现金流量表分别以经营、投资和筹资活动及非常性项目来反映企业的现金流入量、流出量和净流量。在各项企业活动中，非常性项目对企业现金流量的影响很小，投资和筹资活动属于企业的理财活动，它们是为了企业的经营活动的顺利进行而开展的辅助性工作。通过投资和筹资活动为经营活动中的闲置资金寻找出路，取得相应的收益；当经营活动需要大量资金时，通过投资和筹资活动来解决经营活动的资金来源。经营活动具有再生性的特点，所以在现金流量表上可以根据经营活动的现金流量占全部现金流量的比重，包括现金流入量、流出量、净流量三个方面的比重来考核企业支付能力的稳定程度，如果经营活动的现金流量占全部现金和流量的比重大则说明企业的财务状况稳定。

　　（四）投资活动产生的现金流量与企业的未来发展在观察现金流量表的投资活动产生的现金流量时，应仔细研究投资活动中的对内和对外投资的关系，通常，企业要发展，长期资产的规模必须增加一个投资活动中对内投资的现金净流量大幅度提高的企业，意味着该企业正面临一个新的发展机遇或一个新的投资机会；反之则表示该企业正常经营活动没能充分地吸纳其现有的资金。企业的对外投资产生的现金净流入量大幅度增加时，说明该企业正面临大量收回对外投资额的局面，可能企业内部的经营活动需要大量资金而该企业内部现有的资金不能满足企业有一个新的发展机会，急需大笔资金；如果一个企业当期对外投资活动的现金净流出量大量增加，也说明该企业的经营活动没有能够充分地吸纳企业的资金，从而游离出大笔资金，通过对外投资为其寻求获利的机会。

　　（五）筹资活动产生的现金流量与企业的投资

　　筹资活动是企业对外的资金筹集和股利分配活动。当一个企业对本期实现的利润向投资人少分配或不分配，实际上就相当于在向投资人筹集资金，所以，利润分配活动也属于企业的筹资活动。如果企业筹资活动现金净流入量大幅度增加，则该企业在扩大其经营规模，说明企业现有的资金不能满足经营的需要，又获得了新的市场机会，需要从企业外部大量筹集资金；如果筹资活动的现金净流出量大幅度增加，则说明本期大量的现金流出企业，该企业的规模在收缩。

　　（六）现金流量的结构与企业的理财政策

　　一个企业本期实际的现金流量包括经营活动、投资活动、筹资活动以及非常性项目等方面产生的现金流量。根据一个企业的现金流量表资料，可以对其现金流量的构成情况进行分析，对投资活动产生的现金净流量与筹资活动产生的现金流量进行比较后，以了解该企业的理财政策。

　　三、现金流量表与财务状况变动表相比较主要区别所在

　　第一，编制基础就不同。现金流量表以现金和现金等价物为编制基础；财务状况变动表以营运资金为编制基础，营运资金是流动资产减去流动负债后的净额。

　　第二，反映内容不同。现金流量表反映企业现金流入和流出的全貌；财务状况变动表反映企业营业资金的来源和运用的全貌。

　　第三，产生的作用不同。现金流量表能够提供企业一定时期内流入现金与构成和支出现金的构成情况，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和偿付债务的能力，并据以预测企业未来现金流量；财务状况变动表提供企业一定时期内营运资金的来源构成和运用构成情况，说明企业流动资产成流动负债净额的变动原因。

　　第四，分类方法不同。现金流量表按照现金产生的原因分为经营活动、投资活动和筹资活动，并在每一类中按照现金流入和流出的构成分别项目反映；财务状况变动表主要按照资金来源和资金运用进行分类，并在每一类中按照营运资金的来源和运用构成分别项目反映。

　　综上所述，现金流量表与财务状况变动表相比更能反映企业的真实财务状况和偿付能力。对于广大的投资和债权人而言，最为关心的是投资对象或债务人的偿付能力，因此，企业是否具有足够的现金流入是至关重要的，而财务状况变动表由于流动和非流动的划分标准、流动资产可变现能力等各方面的影响，不能全面提供投资者和债权人所需要的这些信息。所以，现金流量表作为会计报表主表中的第三张表，替代了以营运资金为基础编制的财务状况变动表，在现代企业运营中发挥着更大的作用。