����λ�ã����������У 301 Moved Permanently

301 Moved Permanently


nginx
 > ����
�� ��

��ҵ�ϲ��еĹ�����Ȩ�漯�Ϸ�����

2005-10-11 08:27����Դ�����ϲ�óѧԺѧ��������

�������ž��õķ�չ����ҵ�ϲ����γ�һ���˳�����������ҵ�ϲ���ƴ�����������Ҫ�ķ������򷨺�Ȩ�漯�Ϸ�һֱ�������飬����������׼��ίԱ��͹��ʻ��׼��ίԱ����궼����ҵ�ϲ���ƴ������������˹㷺�о���ʹ�ù��򷨺�Ȩ�漯�Ϸ����ر���Ȩ�漯�Ϸ��Ĵ�������Ϊ�������ƽ���ȵ㡣

����һ��������Ȩ�漯�Ϸ��ıȽϼ�����

����������Ȩ�淨�ıȽϣ�

������1��Ȩ�潨���ڳ�����Ӫ����Ļ����ϣ����ʲ���ծ�԰������ֵ�Ƽۣ������򷨽����ڷdz�����Ӫ����Ļ����ϣ�Ҫ�󰴹��ʼ�ֵ��¼ȡ�õı������ʲ��͸�ծ���ϲ��ɱ�����ȡ�õľ��ʲ����ʼ�ֵ�IJ�������������2��Ȩ�淨�²���ϲ���ҵ��������ȵ������Ӧ�����ںϲ������ҵ�У��������ºϲ���ҵ������������걾��ʵ�ֵ������Լ��ϲ��պ󱻲���ҵ��ʵ�ֵ����档��3��������ֻ�м�ӷ����ڵ�����֧��ֱ�ӷ��õ����ʱ����������Ͷ�ʳɱ���Ȩ�淨�£��ϲ�������������ط��þ����뵱�ڷ��á���4��������ʵʩ�ϲ���ҵ����������������ϲ������٣����������ӣ�������ҵ���������治��ת��ʵʩ�ϲ���ҵ��Ȩ�淨�£�����ϲ�������ȵ����������ת��ϲ�����ҵ����Ӱ������ڹ�������������5�������£���Ϊ��������ϲ���ҵ���ʲ��͸�ծ�Ѿ����չ��ʼ�ֵ�Ƽۣ�����Ҫ���������ֵ���е���������Ȩ�淨�£�������ϲ���ҵ�Ļ�Ʒ�����һ�£�Ӧ����׷�ݵ����������±���ǰ�����񱨱���

�������򷨵����ס����򷨵��ŵ��У�����ù��ʼ�ֵ���㣬���ܷ�ӳ��ҵ�ϲ����ּۻ��۵Ĺ�ƽ���׵Ľ������ȱ�����ڣ��Ƽۻ�����һ�£�������ҵ���ʲ��͸�ծ�ǰ��������ֵ����������ҵ���ʲ��͸�ծȴ�Թ��ʼ�ֵ���Ƽۣ�ֻȷ�ϱ�����ҵ������������ȷ�Ϲ�����ҵ�������������ʲ��͸�ծ�Ĺ��ʼ�ֵ��ɿ��Բ��ߣ��������̯��Ҳ����ٹ�����ҵ�ϲ�֮�������

����Ȩ�淨�����ס�Ȩ�淨���ŵ��У�������ʷ�ɱ�ԭ��ͳ�����Ӫ������ڲ���������ֱ�Ӱ������ֵ�ϲ�����������ȹ���������ȷ�����ʼ�ֵҪ�����С���ȱ�����ڣ�ȱ����ȷ�����ĸ���������׵������ã��������ֿ���ͨ����׵ĺϲ���������۲�����ʲ�����Ѹ����������Ϊ����ӯ���ṩ�˿��ܣ����ܷ�ӳ�ϲ��ľ���ʵ�ʡ�

���������Բ��񱨱���Ӱ��

����1.�Ժϲ��ʲ���ծ����Ӱ��

���������£��ϲ��ʲ���ծʵ������Ͷ����ҵ�뱻����ҵ�ʲ�����ծ���ʼ�ֵ�ܺ͡�����Ȩ�淨�£�������ҵ���ʲ�����ծ�԰��������ֵ��ӳ�����ڱ�����ҵ���ʲ��Ĺ��ʼ�ֵ���������������ֵ���ʹ����ºϲ�����ʲ�ͨ������Ȩ�淨��

�����ڹ����£��ϲ���Ĺɶ�Ȩ�漴ΪͶ����ҵ��������Ȩ�档����Ȩ�淨�£�������ҵ�ڼ�¼�ϲ�ҵ��ʱ��������������ҵ��������Ȩ����Ŀ�����������ˣ����ǰ�������Ʊ����ֵ�͹�Ʊ��۷���������ˣ�������ҵ����������ͨ��ֱ�Ӽӵ�������ҵ���������档�����ڹ����£�������ҵ���������治�ܲ��룬������������ֵ�����ʱ�����Ȩ�淨�£�������ҵ���������������ʵʩ�ϲ�����ҵ֮�У����������Ź�����

����2.�Ժϲ��������Ӱ��

�����ϲ����꣬Ȩ�淨��������ҵȫ����������ϲ���ҵ��������������򷨽������ϲ��պ󱻲���ҵ��ʵ�ֵ������������������ֻҪ�ϲ����Ƿ���������ұ�����ҵ�������棬Ȩ�淨�������õ��������Ǵ��ڹ��򷨡���ˣ�������ҵ�������������������ͼ�Ӱ��Ч�����ںϲ�����ȹ����»��нϸߵ��۾ɷѺ�������̯����Ȩ�淨�³ɱ�����ƫ�ͣ���Ӧ������͸ߡ����ںϲ��ɱ���Ȩ�淨����Ϊ�������û����ʱ����������ڹ����£��ϲ���ֱ�ӷ������ӱ�����ҵ�ľ��ʲ��ijɱ���

����3.�������

�����ɼ���Ȩ�淨��ʵʩ�ϲ���ҵ�IJ��񱨱�����������Ӱ�죬�������˽ϸߵ��ʲ��۾ɻ����������ij��֣����������ʲ���ֵ�ع������µ�ÿ�������ϡ�ͣ��ϲ�����ڵ�������Աȹ����µ�����Ҫ�ߣ��������Ķ�������ҵ�����ĸо����ر����ڻ��ɺϲ�ʱ����ҵ�����乺��ΪȨ�漯�ϣ��Ӷ����½ϸߵĺϲ����档Ȩ�淨�������ֵ�����ǰ����չ��ɱ��Ƽۣ����γ�����׼�����ϵ͵��۾ɣ�����̯������Ϊ��ҵ�����ϸߵ����档�ϲ�������ҵ��������ʼ�ֵ���������ϵ͹����ʲ�����ȡ��һ�ʼ�ʱ�����棬��������沢������ҵ׬ȡ�ġ��������ֿ���ͨ������ĩ�ϲ�����ӯ����ҵ������ҵ��������ˣ�����������Ȩ�淨��ʹ�ü����ϸ�����ơ�

��������Ȩ�漯�Ϸ��ķ�չ����

��������Ȩ�漯�Ϸ��Ĺ��Ҳ����࣬��Ҫ��������ŷ�޴�½��Ӣ�����䲻��ֹ�������ٲ���Ȩ�漯�Ϸ������ǣ���������FASB��2001�귢����ED����ҵ�ϲ��������ʲ���������ơ������������ֹʹ��Ȩ�漯�Ϸ���FASB�ij�ԱL.Todd Johnson��Kimberley R.Petrone��2001��׫��ָ����FASB���ŷϳ�Ȩ�漯�Ϸ���������Ҫ�����¼��㣺

������1��Ȩ�漯�Ϸ����ṩ����Ϣ��������Զ��������򷨡���ΪȨ�漯�Ϸ���������ҵ�ϲ��еĽ�����ֵ�������ṩ������ҵ�ϲ��ʽ�Ͷ�����Ϣ��Ҳ�����ṩ�û�����Ҫ��������������Ͷ�ʺ��ҵ������������ҵ��ҵ����Ƚϵ���Ϣ��Ȩ�漯�Ϸ��ṩ����ϢҲ�Dz������Ͳ��ɱȵġ���ΪȨ�漯�Ϸ��²���¼��Щ���õ�ԭ��û�м�¼�����ص��ʲ��͸�ծ��Ȩ�漯�Ϸ��²��������ֵ��¼�ϲ�����ʲ��͸�ծ��Ҳ�봫ͳ������Խ�����ֵ�������׵�����������ϡ��������ϲ���Ļر�������ӯ��߹���Ͷ�ʵ͹��ͱ���Ϊ�ؿ���ˡ�

������2�����ܲ���Ȩ�漯�Ϸ���Ϊ��㣬�ƺ�����Ȩ�漯�Ϸ��ijɱ��ȹ��򷨵ͣ����ǣ�����Ȩ�漯�Ϸ����ж���ijɱ������ȣ����ڱ����û���˵������˷����ɱ������ڴ������ҵ�ϲ��Dz��ù��򷨴�������ˣ���Щ����Ȩ�漯�Ϸ�����ҵ��Ͷ���߽���ҵ�ı�������ù��򷨵�������ҵ��ȽϾͽ�Ϊ���ѡ��ر����ھ�������ȫ�򻯵Ľ��죬���������������ҵ���ٲ���Ȩ�漯�Ϸ���Ͷ���߽����ٱȽϹ��ں͹���Ͷ�ʵ����ѡ����������Ȩ�漯�Ϸ��Ӵ�����������⹫˾���񱨸�IJ��졣��Σ����ڹ�˾��˵��Ϊ���������Ȩ�漯�Ϸ���12����������ҵ������һЩ���ҵĺͷǻ��ҵijɱ����޷�����һЩ���û�����ʲ����á���Ʊ�ع��ȣ���ͬʱ���е��ϸߵ���ơ����ʷѣ������ܲ����������Ա������߶��ж��Ƿ���������ij�ͻ��

������3������Ȩ�漯�Ϸ����Ծ�����Դ�ĺ������ò�������Ӱ�졣Ȩ�漯�Ϸ�����Щ�����ϲ���mergers�����չ���acquisitions���Ĺ�˾�γɲ���ƽ�������������Ȩ�漯�Ϸ���������ҵ�����ܹ�֧�����ߵ��չ��۸���Ϊ���Dz���ȷ�Ϻϲ���ȫ���ɱ���Ͷ�ʺ��ҵ�����Ӷ��ܹ�����Թ�Ʊ�۸�IJ���Ӱ�죨penalty��������Ȩ�漯�Ϸ������ֽ���������ù��򷨵���ҵ���޲��죬�ʱ���ӯ��IJ�����ȫ����Ϊ�Ľ�����侭��ʵ���ϲ��޲�𡣵����г���������ȫ��Ч�ģ�����ʱ������þ���������Щ�нϸߵı����������ҵ��������Դ����Ч���ã�������������ҵ�����棬Ҳ���������ʱ��г���

������4��������Щ����ΪӦ������Ȩ�漯�Ϸ����԰���ʵ��ijЩ�������ߣ�public policy��Ŀ�꣨�ٽ���ҵ�ϲ��������ǣ����ֲ���ǿ�����Ϣ�Ŀ����ԴӶ�ʹ�ʱ��г��������໥ƽ�Ȳ��Dz�����׼��ίԱ��ΨһӦ��ȡ�Ĺ����������������׼�����ʹ��Ϣ��������ʵ���澭�û����Ӧ���κ�ɫ�ʡ�

����ֵ��ע����ǣ����ʻ��׼��ίԱ�����Ȩ�漯�Ϸ��Ĵ�ϣ��������̬�ȣ����о�С����ΪӦ�������о��Ľ�һ����չ������Ӧ��æ��LAS22�����޸��������ۡ�

��������������������Ϊ�����򷨺�Ȩ�漯�Ϸ��������ס��������Ͻ������򷨸�Ϊ���������ù��ʼ�ֵ�Թ�����ʲ���ծ���мƼ۸��ܷ�ӳ�ϲ��ľ���ʵ�ʣ���Ȩ�漯�Ϸ����Ϊ����׶�����������ȱ�������ײ���������Ϊ���Ӷ�����Դ���ò�������Ӱ�죬����������ĿǰFASB�ϳ�Ȩ�漯�Ϸ�����Ҫ�Ŀ��ǰɡ�

������ô���ҹ��Ƿ���������Ȩ�漯�Ϸ��أ�������Ϊ������֤ȯ�г��IJ��Ϸ�չ����ҵ�IJ������Խ��Խ�࣬�������໥������Ʊ�ķ�ʽ���кϲ�Ҳ�������ࡣ���ݳ���Ԫ�Ͷ������о����廪ͬ����³ӱ���ӵĺϲ���ʵ���Ͼ���Ȩ�漯�Ϸ����ڲ��ý�����Ʊ�ķ�ʽ�£�����Ȩ�漯�Ϸ��������߼������ǵ��ҹ�Ŀǰ�в��ܿɿ���ȷ����Ͷ����ҵ�ľ��ʲ��Ĺ��ʼ�ֵ��Ȩ�漯�Ϸ���Ϊ�򵥣�����������ҵ�ڻ��ɺϲ�������²���Ȩ�漯�Ϸ����ƺϲ����������ǣ�Ӧ����Ȩ�漯�Ϸ���ʹ�����������ϸ�����ƣ���ֹ��ҵ��Ȩ�漯�Ϸ���Ϊ������ݵĹ��ߡ�����Ȩ�漯�Ϸ��������������ɽ��IAS22��AP8�Ĺ涨��ʹ���򷨺�Ȩ�漯�Ϸ����ֻ����ϵ���ڷ���Ȩ�漯�Ϸ���ʱ�򣬾Ͳ�Ӧ���������ù��򷨣���֮��Ȼ���Ա�����ҵ������ѡ��

����[�����]

����[1] ��ѫ���߼�������[M].������������������磬1995.25-125.

����[2] ����Ԫ����������ҵ�ϲ��Ļ�Ʒ���ѡ��һ����о�[J].����о���2000����2����16-25.

����[3] Afred M.King  Neil Kelly��2000��Merger Accounting Magic May Disappear��Strategic Finance��January P39-43.

����[4] APB Opinion 16��Business Combination.

����[5] FaSB.February 14��2001��Business Combinations and Intangi-lbe Assets Project Revised Exposure Draft��Business Combinatio-ns and Intangible Accounting for Goodwill��http��www.fasb.org.