2005-10-11 08:27����Դ�����ϲ�óѧԺѧ��������
�������ž��õķ�չ����ҵ�ϲ����γ�һ���˳�����������ҵ�ϲ���ƴ�����������Ҫ�ķ�������Ȩ�漯�Ϸ�һֱ�������飬������������ίԱ����ʻ����ίԱ����궼����ҵ�ϲ���ƴ������������˹㷺�о���ʹ�ù���Ȩ�漯�Ϸ����ر���Ȩ�漯�Ϸ��Ĵ�������Ϊ�������ƽ���ȵ㡣
����һ��������Ȩ�漯�Ϸ��ıȽϼ�����
����������Ȩ�淨�ıȽϣ�
������1��Ȩ�潨���ڳ�����Ӫ����Ļ����ϣ����ʲ���ծ�������ֵ�Ƽۣ����������ڷdz�����Ӫ����Ļ����ϣ�Ҫ���ʼ�ֵ��¼ȡ�õı������ʲ���ծ���ϲ��ɱ�����ȡ�õľ��ʲ����ʼ�ֵ�IJ�������������2��Ȩ�淨�²���ϲ���ҵ��������ȵ������Ӧ�����ںϲ������ҵ�У��������ºϲ���ҵ������������걾��ʵ�ֵ������Լ��ϲ��պ���ҵ��ʵ�ֵ����档��3��������ֻ�м�ӷ����ڵ�����֧��ֱ�ӷ��õ����ʱ����������Ͷ�ʳɱ���Ȩ�淨�£��ϲ�������������ط��þ����뵱�ڷ��á���4��������ʵʩ�ϲ���ҵ����������������ϲ������٣����������ӣ�������ҵ���������治��ת��ʵʩ�ϲ���ҵ��Ȩ�淨�£�����ϲ�������ȵ����������ת��ϲ�����ҵ����Ӱ������ڹ�������������5�������£���Ϊ��������ϲ���ҵ���ʲ���ծ�Ѿ����չ��ʼ�ֵ�Ƽۣ�����Ҫ���������ֵ���е���������Ȩ�淨�£�������ϲ���ҵ�Ļ�Ʒ�����һ�£�Ӧ�����ݵ����������±���ǰ��������
�����������ס������ŵ��У�����ù��ʼ�ֵ���㣬���ܷ�ӳ��ҵ�ϲ����ּۻ��۵Ĺ�ƽ���Ľ������ȱ�����ڣ��Ƽۻ�����һ�£�������ҵ���ʲ���ծ�ǰ��������ֵ����������ҵ���ʲ���ծȴ�Թ��ʼ�ֵ���Ƽۣ�ֻȷ�ϱ�����ҵ������������ȷ�Ϲ�����ҵ�������������ʲ���ծ�Ĺ��ʼ�ֵ��ɿ��Բ��ߣ��������̯��Ҳ����ٹ�����ҵ�ϲ�֮�������
����Ȩ�淨�����ס�Ȩ�淨���ŵ��У�������ʷ�ɱ�ԭ��ͳ�����Ӫ������ڲ���������ֱ�Ӱ������ֵ�ϲ�����������ȹ���������ȷ�����ʼ�ֵҪ�����С���ȱ�����ڣ�ȱ����ȷ�����ĸ���������������ã��������ֿ���ͨ����ĺϲ���������۲�����ʲ�����Ѹ����������Ϊ����ӯ���ṩ�˿��ܣ����ܷ�ӳ�ϲ��ľ���ʵ�ʡ�
���������Բ�����Ӱ��
����1.�Ժϲ��ʲ���ծ����Ӱ��
���������£��ϲ��ʲ���ծʵ������Ͷ����ҵ�뱻����ҵ�ʲ�����ծ���ʼ�ֵ�ܺ͡�����Ȩ�淨�£�������ҵ���ʲ�����ծ���������ֵ��ӳ�����ڱ�����ҵ���ʲ��Ĺ��ʼ�ֵ���������������ֵ���ʹ����ºϲ�����ʲ�ͨ������Ȩ�淨��
�����ڹ����£��ϲ���Ĺɶ�Ȩ�漴ΪͶ����ҵ��������Ȩ�档����Ȩ�淨�£�������ҵ�ڼ�¼�ϲ�ҵ��ʱ��������������ҵ��������Ȩ����Ŀ�����������ˣ����ǰ�������Ʊ����ֵ��Ʊ��۷���������ˣ�������ҵ����������ͨ��ֱ�Ӽӵ�������ҵ���������档�����ڹ����£�������ҵ���������治�ܲ��룬������������ֵ�����ʱ�����Ȩ�淨�£�������ҵ���������������ʵʩ�ϲ�����ҵ֮�У����������Ź�����
����2.�Ժϲ��������Ӱ��
�����ϲ����꣬Ȩ�淨��������ҵȫ����������ϲ���ҵ��������������������ϲ��պ���ҵ��ʵ�ֵ������������������ֻҪ�ϲ����Ƿ���������ұ�����ҵ�������棬Ȩ�淨�������õ��������Ǵ��ڹ�����ˣ�������ҵ�������������������ͼ�Ӱ��Ч�����ںϲ�����ȹ����»��нϸߵ��۾ɷѺ�������̯����Ȩ�淨�³ɱ�����ƫ�ͣ���Ӧ������ߡ����ںϲ��ɱ���Ȩ�淨����Ϊ�������û����ʱ����������ڹ����£��ϲ���ֱ�ӷ������ӱ�����ҵ�ľ��ʲ��ijɱ���
����3.�������
�����ɼ���Ȩ�淨��ʵʩ�ϲ���ҵ�IJ�������������Ӱ�죬�������˽ϸߵ��ʲ��۾ɻ����������ij��֣����������ʲ���ֵ�ع������µ�ÿ�������ϡ�ͣ��ϲ�����ڵ�������Աȹ����µ�����Ҫ�ߣ��������Ķ�������ҵ�����ĸо����ر����ڻ��ɺϲ�ʱ����ҵ�����乺��ΪȨ�漯�ϣ��Ӷ����½ϸߵĺϲ����档Ȩ�淨�������ֵ�����ǰ����չ��ɱ��Ƽۣ����γ����������ϵ͵��۾ɣ�����̯������Ϊ��ҵ�����ϸߵ����档�ϲ�������ҵ��������ʼ�ֵ���������ϵ����ʲ�����ȡ��һ�ʼ�ʱ�����棬��������沢������ҵȡ�ġ��������ֿ���ͨ������ĩ�ϲ�����ӯ����ҵ������ҵ��������ˣ�����������Ȩ�淨��ʹ�ü����ϸ�����ơ�
��������Ȩ�漯�Ϸ��ķ�չ����
��������Ȩ�漯�Ϸ��Ĺ��Ҳ����࣬��Ҫ��������ŷ��½��Ӣ�����䲻��ֹ�������ٲ���Ȩ�漯�Ϸ������ǣ���������FASB��2001�귢����ED����ҵ�ϲ��������ʲ���������ơ������������ֹʹ��Ȩ�漯�Ϸ���FASB�ij�ԱL.Todd Johnson��Kimberley R.Petrone��2001����ָ����FASB���ŷϳ�Ȩ�漯�Ϸ���������Ҫ�����¼��㣺
������1��Ȩ�漯�Ϸ����ṩ����Ϣ��������Զ�����������ΪȨ�漯�Ϸ���������ҵ�ϲ��еĽ�����ֵ�������ṩ������ҵ�ϲ��ʽ�Ͷ�����Ϣ��Ҳ�����ṩ�û�����Ҫ��������������Ͷ�ʺ��ҵ������������ҵ��ҵ����Ƚϵ���Ϣ��Ȩ�漯�Ϸ��ṩ����ϢҲ�Dz������Ͳ��ɱȵġ���ΪȨ�漯�Ϸ��²���¼��Щ���õ�ԭ��û�м�¼�����ص��ʲ���ծ��Ȩ�漯�Ϸ��²��������ֵ��¼�ϲ�����ʲ���ծ��Ҳ�봫ͳ������Խ�����ֵ������������������ϡ��������ϲ���Ļر�������ӯ��߹���Ͷ�ʵ��ͱ���Ϊ�ؿ���ˡ�
������2�����ܲ���Ȩ�漯�Ϸ���Ϊ��㣬�ƺ�����Ȩ�漯�Ϸ��ijɱ��ȹ��ͣ����ǣ�����Ȩ�漯�Ϸ����ж���ijɱ������ȣ����ڱ����û���˵������˷����ɱ������ڴ������ҵ�ϲ��Dz��ù���������ˣ���Щ����Ȩ�漯�Ϸ�����ҵ��Ͷ���߽���ҵ�ı�������ù���������ҵ��ȽϾͽ�Ϊ���ѡ��ر����ھ�������ȫ�Ľ��죬���������������ҵ���ٲ���Ȩ�漯�Ϸ���Ͷ���߽����ٱȽϹ��ں���Ͷ�ʵ����ѡ����������Ȩ�漯�Ϸ��Ӵ�����������˾����IJ��졣��Σ����ڹ�˾��˵��Ϊ���������Ȩ�漯�Ϸ���12����������ҵ������һЩ���ҵĺͷǻ��ҵijɱ���������һЩ���û�����ʲ����á���Ʊ�ع��ȣ���ͬʱ���е��ϸߵ���ơ����ʷѣ������ܲ����������Ա������߶��ж��Ƿ���������ij�ͻ��
������3������Ȩ�漯�Ϸ����Ծ�����Դ�ĺ������ò�������Ӱ�졣Ȩ�漯�Ϸ�����Щ�����ϲ���mergers�����չ���acquisitions���Ĺ�˾�γɲ���ƽ�������������Ȩ�漯�Ϸ���������ҵ�����ܹ�֧�����ߵ��չ��۸���Ϊ���Dz���ȷ�Ϻϲ���ȫ���ɱ���Ͷ�ʺ��ҵ�����Ӷ��ܹ�����Թ�Ʊ�۸�IJ���Ӱ�죨penalty��������Ȩ�漯�Ϸ������ֽ���������ù�����ҵ�����죬�ʱ���ӯ��IJ�����ȫ����Ϊ�Ľ�����侭��ʵ���ϲ���𡣵����г���������ȫ��Ч�ģ�����ʱ������þ���������Щ�нϸߵı����������ҵ��������Դ����Ч���ã�������������ҵ�����棬Ҳ���������ʱ��г���
������4��������Щ����ΪӦ������Ȩ�漯�Ϸ�������ʵ��ijЩ�������ߣ�public policy��Ŀ�꣨�ٽ���ҵ�ϲ��������ǣ����ֲ���ǿ�����Ϣ�Ŀ����ԴӶ�ʹ�ʱ��г��������ƽ�Ȳ��Dz�������ίԱ��ΨһӦ��ȡ�Ĺ���������������������ʹ��Ϣ��������ʵ���澭�û����Ӧ���κ�ɫ�ʡ�
����ֵ��ע����ǣ����ʻ����ίԱ�����Ȩ�漯�Ϸ��Ĵ�ϣ��������̬�ȣ����о�С����ΪӦ�������о��Ľ�һ����չ������Ӧ��æ��LAS22�������������ۡ�
��������������������Ϊ������Ȩ�漯�Ϸ��������ס��������Ͻ�������Ϊ���������ù��ʼ�ֵ�Թ�����ʲ���ծ���мƼ۸��ܷ�ӳ�ϲ��ľ���ʵ�ʣ���Ȩ�漯�Ϸ����Ϊ���������������ȱ�������ײ���������Ϊ���Ӷ�����Դ���ò�������Ӱ�죬����������ĿǰFASB�ϳ�Ȩ�漯�Ϸ�����Ҫ�Ŀ��ǰɡ�
������ô���ҹ��Ƿ���������Ȩ�漯�Ϸ��أ�������Ϊ������֤ȯ�г��IJ��Ϸ�չ����ҵ�IJ������Խ��Խ�࣬�������������Ʊ�ķ�ʽ���кϲ�Ҳ�������ࡣ���ݳ���Ԫ�Ͷ������о����廪ͬ����³ӱ���ӵĺϲ���ʵ���Ͼ���Ȩ�漯�Ϸ����ڲ��ý�����Ʊ�ķ�ʽ�£�����Ȩ�漯�Ϸ��������������ǵ��ҹ�Ŀǰ�в��ܿɿ���ȷ����Ͷ����ҵ�ľ��ʲ��Ĺ��ʼ�ֵ��Ȩ�漯�Ϸ���Ϊ������������ҵ�ڻ��ɺϲ�������²���Ȩ�漯�Ϸ����ƺϲ����������ǣ�Ӧ����Ȩ�漯�Ϸ���ʹ�����������ϸ�����ƣ���ֹ��ҵ��Ȩ�漯�Ϸ���Ϊ������ݵĹ��ߡ�����Ȩ�漯�Ϸ��������������ɽ��IAS22��AP8�Ĺ涨��ʹ����Ȩ�漯�Ϸ����ֻ����ϵ���ڷ���Ȩ�漯�Ϸ���ʱ�Ͳ�Ӧ���������ù�����֮��Ȼ���Ա�����ҵ������ѡ��
����[�����]
����[1] ��ѫ����������[M].������������������磬1995.25-125.
����[2] ����Ԫ����������ҵ�ϲ��Ļ�Ʒ���ѡ��һ����о�[J].����о���2000����2����16-25.
����[3] Afred M.King Neil Kelly��2000��Merger Accounting Magic May Disappear��Strategic Finance��January P39-43.
����[4] APB Opinion 16��Business Combination.
����[5] FaSB.February 14��2001��Business Combinations and Intangi-lbe Assets Project Revised Exposure Draft��Business Combinatio-ns and Intangible Accounting for Goodwill��http��www.fasb.org.
ѧϰ������һվʽ�����һ��һ����ֱ���ϸڡ�����ϸ>>
ϵͳ���������˼ά���þ�ҵ��֤��ѵЧ��������ϸ>>
ͨ�����������Ч�ݾ������ڽ������¸�н������ϸ>>
���Ի����ˡ���������Ů��������2017�°���ҵ����˰����걨���и������з�����Щ����
�ʱ�䣺2018��1��25�ա���2018��2��8��
����ʣ�����̽��