摘　要：文章分析了当前基层央行会计工作面临的新形势、存在的问题，并提出理顺中央银行货币政策传导机制，提高中央银行清算效率，维护金融体系稳健运行的对策建议。

　　关键词：中央银行会计　支付结算问题　对策

　　一、基层央行会计外部监管面临的问题

　　1.部分基层央行会计缺乏会计职能转变意识，重核算轻监管。目前基层中央银行会计主要侧重执行记账、算账、对账和报账等会计核算职能，对各金融机构会计制度执行情况的监督检查工作往往不够重视，对金融机构账户设置、账务管理、核算方式的相关制度的执行情况疏于监管，会计监管流于形式。部分基层央行会计部门负责人和从业人员普遍存在对金融机构会计监管工作认识不足，缺乏必要的紧迫感，认为只要账平表对，年终决算不出问题，会计工作就算做好了。这些想法、做法在一定程度上助长了营利性金融机构违规行为的发生，同时也削弱了中央银行的宏观调控能力。

　　2.基层央行会计监管职能弱化，支付清算管理工作处于“两难境地”。目前基层央行会计监管主要体现在支付结算检查工作上。主要的执法依据是《银行账户管理办法》，以银行账户检查为主，缺乏对金融机构会计核算和会计管理的全过程持续性监管。统一、规范、操作性强的中央银行支付清算监管框架和实施细则还没有建立、完善起来，再加上一些法律、法规只规定了禁止性行为，并没有明确具体的处罚措施，使得基层央行会计监管工作往往处于“两难”境地。滞后的法律、法规和弱化的会计监管职能，弱化了基层央行支付结算管理工作，银行结算违规屡禁不止。

　　二、基层央行会计内部核算面临潜在风险

　　1.按照现行的联行操作规程，基层央行联行来、往账密押编制、复核存在“一手清”现象，中央银行联行业务面临较大风险。按照现行的联行制度，是由联行柜经办人员保管使用联行印模，联行复核人员保管、使用密押机。对于手工联行来账和代理解付的银行汇票，密押是否相符完全由联行复核人员一个人说了算，只要他说密押相符，联行经办、事后监督，甚至会计主管都无从考证。可见单从手工联行业务的内控制度执行情况来看，基本上不存在联行经办员与联行复核员之间的相互制约，中央银行联行资金面临较大风险。

　　2.部分基层央行联行工作人员责任心不强，操作不规范，联行往账差错时有发生。联行往账差错主要有以下两种类型：一是电汇凭证中填写的收报行或汇入行名、行号有误，造成联行往账差错。这主要是由全国大额支付和小额支付上线后，目前全国支付行号变动较为频繁。客户由于不能及时了解行号变动情况，在电汇凭证上填制了错误的收报行或汇入行，造成联行往账差错，联行资金形成潜在风险。二是收款人名称、账号有误，造成联行往账差错。一方面，客户在金融机构填写电汇原始凭证时字迹潦草或使用繁体字，使得联行经办、复核人员在填制汇转清单上填制了错误的收款人账号或户名；另一方面是由于目前的大额支付系统具有自动记忆收、付款人名称功能，对于再次录入的收、付款人账号可以自动跳出上次录入的名称，并且只要求联行录入人员录入收款人、付款人名称，复核人只需复核录入收款人、付款人账号，收、付款人名称的核对完全靠电子联行复核人员自觉核对。部分基层央行联行复核人员责任心不强，只复核录入账号不核对户名，致使电子联行往账账号、户名不符的情况时有发生，联行资金虽已划入客户指定的金融机构，却因要素有误，造成联行资金迂回停滞，甚至被误入他人账户。

　　3.会计事后监督内容单一、方式传统、时间滞后。传统的会计事后监督只偏重事后监督，缺乏对重大会计事项的事前审查和事中检查。仅就事后检查工作来看，检查的内容多是凭证要素、计息积数及账务核对等。对重大会计事项的授权审批、暂收、暂付的科目，印、押、证分管使用情况等重大事项缺乏实时有效的监督。另外偏重事后检查所导致的一个突出问题就是监督时滞问题。往往是事后查出问题，已经是“出了门的”或“隔了夜的”，失去了会计监督防火墙的作用，造成银行资金安全隐患。

　　三、解决基层中央银行会计外部监督和内部核算问题的对策

　　1.基层央行会计外部监管的对策。按照有关法律制度，区分好人民银行和银监局在支付结算、清算方面的管理职责，把支付结算管理工作做到到位不越位。不断规范自身会计基础工作，强化内控制度的落实情况，切实加强会计监管队伍建设。人民银行总行要尽快建立健全中央银行支付结算监管框架，形成规范的监管流程和严谨的监管标准，加强对金融机构支付结算和清算全过程的持续性监管。尽快开发与大额支付、小额支付系统联网运行的账户管理系统，实现数据共享，从源头上遏制多头开户和滥用账户等违规行为的发生。在支付结算监管队伍建设过程中，要选择政治立场坚定、责任心强、业务过硬、能够熟练掌握计算机技术的人员，优先充实到中央银行支付结算队伍中去。要通过采取业务培训、定期轮岗、交流检查、争先创优等多种措施，培养和锻练骨干人员，达到以点带面、优势互补的效果；在队伍年龄结构上要本着老中青相结合的原则，尽快建设一支德才兼备的支付结算管理队伍，切实组织和维护好支付、清算系统的正常运行，推动金融安全区创建活动的顺利开展。

　　2.基层央行会计内部核算问题的对策。

　　（1）强化中央银行会计内控制度执行力度，完善央行会计核算队伍建设。严格按照会计内控制度的有关要求，“因事设岗、因岗设人”和相互制约的原则，合理设岗，分级授权，强化监督，量化考核，科学管理。要建立健全会计核算岗位分工责任制和量化考核办法，强化责任追究制度，把每个核算环节细化到岗，落实到人。在日常工作中要从加强会计人员思想政治工作入手，严格执行会计内控制度，具体来说就是要实行会计核算人员与联行人员分离；后台监督与前台业务分离；印、押、证管理人员分离；印、押、证A、B岗分离，杜绝印、押、证管理人员循环顶岗。要坚持事后监督每天查，会计主管每周查，会计机构负责人按月查，主管行长按年查的内控检查制度。

　　（2）要尽快制订新的会计联行内控制度，使联行经办、联行复核人员能够相互监督，互相牵制，从制度上保证手工联行资金安全。目前应尽快改善基层央行会计联行复核人员单独使用密押机的现状。最好由联行经办人员和联行复核人员各持相应密押设备，实行联行经办人员编制往账密押、审核来账密押，联行复核人员复核往账密押，再次核对来账密押，把“双人复核”的会计制度落在实处。

　　（3）做好大额支付、小额支付系统行名、行号更新工作。基层中央银行是中央银行维护支付、清算系统正常运行的基层主体。基层中央银行要全力做好本行行名、行号变更的报告工作。针对大额支付、小额支付系统的收、付款人名称自动记忆功能，建议新增复核人员重录收、付款人名称，达到强制复核人员全面复核联行往账业务的目的。

　　（4）基层央行应认真执行会计事后监督制度的有关要求，强化会计事后监督人员在资金出口业务和重大会计事项的事前审查、事中检查和事后监督的三大职能，妥善处理本级会计部门负责人、上级会计部门和会计事后监督机构三者之间的关系。会计事后监督机构的负责人要把业务全面、责任心强的同志放在事后监督岗位上去，充分发挥会计事后监督在基层央行会计核算工作中的重要作用。会计事后监督人员在做好前日账务全面检查工作的同时，要加强对当日发生的重大会计事项，印、押、证分管使用情况，联行往账资金事前审查等方面的检查力度，确保基层央行会计核算“三无”目标的顺利实现。

　　参考文献：

　　1.谢赞恩。中国金融信息化二十年。互联网周刊，2004.4.5.

　　2.我国金融支付结算体系取得重大进展，全景网。2004.9.24.