当前我国正在继续加大企业改制的力度和速度，如何保证企业改制的成果，完善改制相关的立法，保证各种规定和法规得到有效的执行，就显得十分重要。

　　改制中容易出现的两大问题

　　由于改制程序复杂，涉及到的利益关系方众多，历史遗留的问题解决难度大，导致改制中往往存在很多的问题。改制出现的问题主要可以归为两大类：

　　问题一：改制过程中侵害改制企业相关方的利益

　　国有企业改制工作程序上包括制定改制方案、清产核资、则务审计、资产评估、转让定价、产权交易、职工安置等多个环节，工作程序复杂，同时由于相关法律法规尚不健全、监管不到位，导致任何一个环节都有存在舞弊和侵权发生的可能，导致改制中牵涉到政府、出资人、投资者、管理层、债权人、职工等多个利益主体的权益受到改制中的强势利益方侵害。主要表现形式有：

　　1、侵害国家利益，导致国有资产的流失

　　侵占国有资产具体形式多样，但是常见的国有资产流失的情况可以概括为两类：

　　一是低价转让国有资产，具体表现为：改制中能获得改制购买权时，直接采取低估国有资产，虚列支出等手段，使大量国有资产缩水，达到将大量国有资产低价装入自己腰包的目的。或是在改制中购买权不容易获得时，往往采取大幅提高产权出售价格、增加各种不合理附加条件、不合理限定产权购卖力资质等手段，抬高门槛，待征集的受让方不足规定（按规定应有两个以上）之后再顺理成章地采用协议转让方式，以规避有关规定，完成暗箱操作。

　　二是改制购买付款不实，即改制中购买方并不真正付款。存在改建企业或者公司制企业为个人认购股份垫付款项，或为个人贷款提供担保事项；或者分期付款，最终无人监督分期付款的结果。这样最终的实质结果是国有资产零价格出售。

　　2、侵害员工权益

　　有的企业改制方案、职工安置方案没有提交企业职工代表大会审议。对改制为非国有的企业，在改制方案中没有对新企业雇用原企业职工作出规定约束。在拟定职工安置方案时，为便于压低产权转让款。有意漏算或少算职工安置费用，未依据《劳动法》等法规的规定以及当地政府出台的有关规定执行。

　　3、逃避其他责任

　　有此企业借改制之名，行逃责之行，如逃逸银行或其他债务，甩掉人员包袱等，最终此企业改制应承担的经济责任都会集中在政府和全社会。此股逃避经济责任或社会责任的逆流将带来市场经济背景下不公平竞争的负面影响。劣势企业均可通过改制脱胎换骨，也就没有企业愿意下功夫经营好企业。

　　问题二：未能建立起现代企业制度，未达到改制目的，导致改制失败

　　首先，国有企业的资产产权，由于历史原因，要搞清楚比较困难，有的企业改制以后资产的产权归属和产权边界仍然不清。其次，按照公司制企业组建起来的改制后的企业，股东大会并没有起到应有的作用，流于形式走过场。股东大会股东表决权行使过程中存在问题，有悖立法宗旨。公司股权集中，董事会形成“内部人”控制局面。监事会形同虚设。最后，由于改制后企业管理人员的素质等因素的影响，导致企业的内部管理没有得到规范。这使得在付出了较大的改制成本后，改制企业仍然不能有效率地运转。

　　如何加强内部审计以规范企业改制

　　首先，加强改制企业的内部审计监督作用，对改制过程进行全程监控。

　　内部审计应当介入企业改制的全过程。由于改制程序复杂，涉及到的法律法规也多样，所以内部审计部门应提高自身业务水平，学习改制相关的法律法规，学习资产评估、企业管理等方面的知识，从而监督改制过程，并保证改制后的企业建立起现代企业制度，提高管理效率。

　　审计过程应该尽可能多的获取有关改制企业的资料，尤其要十分注重计算机审计技术在改制中的运用，因其获得的电子数据大多比较可信，并能提供重要的审计线索。

　　第二，监督防范改制中侵犯企业相关方的利益。

　　改制中国有资产容易流失，主要是由于降低转让价格或者付款不实导致最终不付款，从而导致国有资产的巨大损失。内部审计部门应该采取以下措施予以防范：

　　——弄清国有资产产权，防止产权不清的国有资产被个人或者利益团体占为己有。要进行全面的资产清查，摸清企业家底。实物资产的清查重点是审查账目、账证、账卡、账实是否相符。查清有账无物、有物无账资产，分清不良资产项目及数额，确认待处理损失数额；债权债务要通过询问方式，取得对账单，核实账面余额的真实性；对改制前的或有事项包括未计的收支、担保、抵押和未决诉讼等，也应予以重点关注，尽可能掌握真实、全面的情况；对所有者权益，重点是在全面核准企业资产、负债的基础上，确认净资产数额及其构成，分析、了解净资产收益率和资产的实际变现能力；实在是难以确定产权资产、权益或者负债，可以采取暂时搁置，等清楚以后再做处理。

　　——保证国有资产估价公正。资产估价等方面需要聘请资产评估事务所、会计师事务所对资产进行清查和评估。内部审计应积极配合，对外部审计出具的审计、评估结果进行审核，做到内部审计与中介机构面对面，中介机构与被改制单位背靠背。在评价外部审计结果时，需要审查清产核资中介机构的资质，审核评估人员的执业资格；关注中介机构出具审计报告的合法性及公允性、评估结果的合理性、正确性，有无任意压低国有资产的行为；防止中介机构与企业串通舞弊；检查评估后的账项调整是否正确。

　　——关注员工利益是否按照相关法律法规的规定得到保护，资产交易中的付款是否真实。

　　第三，监督改制过程，保证改制后企业建立起现代企业制度。

　　——必须保证改制后企业按照公司法的要求建立其能有效运作的股东大会、董事会、监事会等部门，检查相应的《公司章程》等是否完善。

　　——检查企业的内部管理部门设置是否合理，是否按照内部控制规范建立了内部控制，并建立了相应的控制规定和设置了合理的内部控制流程。

　　——要保证改制后企业的组织机构、内部控制等有效运作，还必须有相应素质的员工，应根据改制后公司的需要，有针对性地加强员工培训。

　　——企业信息化是建立现代企业制度的推动力量，改制企业应加强信息化建设，信息化手段对于规范改制后企业的管理运作往往能够起到很好作用。