预算单位在银行开设的帐户，是财政收支活动的载体和出入口，它体现了财政管理的统一功能，及预算管理和预算外资金管理的整体格局，反映了政府主要的经济行为和财政收支活动。但一些地方财政部门及行政事业单位违反国家财政制度的有关规定，将预月内、预算外财政资金在多家银行开户，有的多达几十个，上百个，甚至公款私存。预算单位在银行多头开户给财政管理工作带来很大危害。只有对银行帐户进行审计。才能从源头上全面掌握各项财政性资金的总量，弄清资金的来龙去脉，查清被审计预算单位财政财务收支的且实性、合法性和效益情况。所以从银行帐户入手进行审计是审计工作最基本最基础的审计方法，也是增强审计监督力度、提高审计质量，效率和效果，减少审计风险的一种行之有效的方法和手段。

　　为什么要从预算单位在银行开户入手进行审计？

　　预算单位在银行开户过多过滥是当前财政性资金管理中存在的突出问题，一些地区部门和单位受自身利益驱动，为自己花钱方便，逃进监督，掩盖不合法的资金收支活动，为小团体和个人谋取不正当利益，是产生预算单位多头开户的内部原因，但一些银行为了多吸收存款及自身的利益，竞相争储户拉存款，违反帐户管理制度的各项规定，置国家结算纪律和帐户管理制度于不顾，不经主管部门和同级财政机关审查批准，擅自同意预算单位多头开户，也是助长预算单位多头开户的外部原因。正是由于上述原因，预＄单位在银行多头开户已成为当前预算内、预算外资金管理中的一个突出问题。据国家审计署统计，1996年上半年，审计机关在对1995年本级预算执行审计中发现，一些地方财政部门和行政事业单位在银行多头开户，少则十几个，多则几十个，有的甚至近百个。这些部门和单位采取多设帐户的办法，逃避有关部门的管理与监督，违法违纪办理收费事项。有的隐瞒财政收入将大量预算资金转移到预算外，有的不按规定将行政事业收费和罚没收入纳入预算管理，缴存财政专户；有的擅自开设收费和基金项目，违反规定乱集资、乱收费；有的甚至搞帐外帐和“小金库”、乱丢滥用资金。

　　上述统计资料表明预算单位在银行开户过多过滥已成为国家财政资金分散流失的一个严重洞洞，成为一些部门和单位违反财政法纪的主要手段。

　　那么如何对预算单位银行帐户进行审计？

　　首先，审计单位要求预算单位自报并填写由审计机关统一印制的《预算单位银行开户惰况调查表》，据实提供所有银行帐户，具体包括：开户单位、开户银行。开户时间、帐户名称、银行帐号、收支金额等内容。要明确告诉被审计的预算单位，审计奉行的原则是“自查从宽，被查从严”，被审计的预算单位必须提供真实、完整，全部的帐户资料。其次，审计单位对预算单位提供的银行帐号进行核实，并将预算单位申报的银行帐户、银行对帐单、银行存款日记帐、现金日记帐等资料进行核对，检查银行存款日记帐与银行对帐单发生额、余额是否相符，是否有未过帐款，如果有未达帐款，被审计预算单位是否编报了《银行存款余额调节表》，将未达帐款的项目是否按时间顺序、发生内容、金额逐项填报。如果通过编报《银行存款余额调节表》后银行存款日记帐与银行对帐单余额、发生额相符，说明该单方提供的帐户资料是完整的、真实的。同时，要审核预算单位现金日记帐每天的余额及月末余额是否超过了库存现金数额，是否存在库存现金过大等问题，可以反映出该单位是否按现金管理制度管理现金，及现金的收付业务，如果发现有不符的款项，是否有将银行存款转出另设帐户，挪用款项等问题。摸清预算单位的银行开户情况，摸清资全规模、收支渠道、以及内部资金分布情况和管理现状，有无来源不清，去向不明的款项，是否有隐瞒未报的帐户。再次，通过对被审计单位提供的银行帐户按资金性质和开户银行进行整理分类。按资金性质分为：预算内资金帐户、预算外资金帐户、财政周转金帐户、临时过渡帐户；按开户银行划分为：在人民银行和国家各专业银行开户、在非国有银行开户、在非金融机构开户。通过进行深入细致的分析，分析预算内帐户年度收入发生额及变化情况，重点检查预算收入是否足额入库，有无隐瞒、截流预算收入和违规退税问题，分析预算暂存的合法性、合规性；通过分析年度支出发生额，重点检查有无虚列转移，改变预算资金用途，资金拨付是否及时均衡，分析预算暂付的合法、合规性；通过分析年末余额，重点检查预算安排是否留有缺口、打埋伏等问题。对预算外资金和财政周转金帐户，通过分析本年度发生额，重点检查预算外资金（基金）设立是否合规，来源是否正当，有无预算内划为预算外，及预算外暂存的合法合规性；通过分析支出发生额，重点检查是否专款专用，有无乱支滥用问题，以及预算外资金暂付的合法合规性；同时还要检查财政周转金“五统一”的落实情况，以及资金的流向。对临时过渡户，重点检查开户是否合规，资金解缴是否及时，有天挤占挪用、及存款利息的去向。最后，通过详细检查分析，筛选出重点帐户，进行重点检查，对照帐簿、报表、凭证以及相关资料一环扣一环，层层深入，顺藤摸瓜，对发现疑点问题，凡能查清的力争查个水落石出。凡是与外单位有关联的就地难以查清的，记录在案，通过下审一级和外调解决。从预算单位银行开户入手，重点带着一级审计发现的问题，进行跟踪，深入追查，就可以取得事半功倍的效果，它不仅使原来发现的一些疑点找到答案，又可将上一级之间往来款项查清，查清资金的来龙去脉，及财政财务收支的真实性、合法性。同时有力的促进了银行帐户和财政资金管理的规范化，促进政府有关部门整顿开户银行，完善管理制度，加强对财政资金的监督和管理。

　　通过对银行帐户的审计，达到扼制预算单方开户过多过滥的势头，查处乱设帐户引发的一些违纪违规问题，对预算单位银行帐户的管理要坚持标本兼治的原则，必须及时向政府人大全面反映预算单位开户银行的现状、问题及建议；以引起有关方面的重视，制定一些法律法规，针对性地加强预算管理，改进部门工作，完善有关制度，严格财经纪律，齐抓共管；综合治理，从根本上对预算单位银行开户实行长效管理与监督，把从帐户入手做为规范预算执行审计的一种基础方法，坚持不懈，形成制度。通过审计监督，促进预算单位依法设立银行帐户，逐步规范预算行为，使财政资金管理真正规范化，制度化，从源头上堵住财政资金分散流失的漏洞，使预算单位银行帐户真正赶到在预算内资金与预算外资金的活动中起着结算中心和总体控制反映的作用，真正使预算单位在银行开设的帐户及相应的各种会计帐目全面反映地、系统地、连续地、记录和反映预算执行的情况和结果。