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当前高等学校经济责任审计已经逐渐形成制度,成为经济监督管理机制和干部党风廉政建设的重要组成部分。但是,高等学校在积极开展经济责任审计的同时,还存在审计重点不明确,审计方法不得当,审计程序不规范等问题,笔者认为有必要对这些问题进行探讨。
高等学校领导干部经济责任审计主要包括两类对象,一是高等学校的行政领导干部(包括院系领导);二是高等学校校办产业的厂长、经理。根据审计对象的不同其审计的内容也有所区别。对高等学校的行政领导干部进行经济责任审计,要以所在单位的财务收支审计为基础,主要内容包括预算的执行情况和决算或财务收支计划的执行情况;创收、办班资金的收入、支出和管理情况;专项基金的管理和使用情况;财产物资的采购。管理和使用情况;财务管理及内部控制制度建立健全及其执行情况等。对校办产业领导人员的经济责任审计,首先要以所在企业的资产、负债、损益审计为基础,主要内容包括审计企业资产、负债、损益的真实性;审查财产物资帐帐、帐实是否相符;债权债务是否清晰无纠纷;损益是否准确,有无潜亏情况。其次审查国有资产的管理、资产的安全完整和保值增值情况;对外投资效益如何,是否经过有关领导的审批;是否依法纳税,有无偷税漏税的现象;企业收益的分配是否兼顾国家、集体、个人的利益;是否完成学校下达的经济目标;财务收支的合规性,与企业经济活动相关的规章制度、内部控制制度的建立健全及执行情况如何等。
第一、选好审计组长。要安排有实际工作经验、政策水平高、业务熟练的人员担任审计组长,审计组长是审计小组的核心。
第二、要求被审计人员签署承诺书。经济责任审计发出《审计通知书》的同时,要求被审计对象签署承诺书,向审计组承诺对所提供的会计资料的真实性、合法性和完整性负责,从制度上制约被审计人提供虚假资料。
第三、召开各种类型座谈会。通过座谈会发现财务帐面以外的有关信息和线索,充分掌握被审计单位的具体情况,使审计工作更细致更深入。
第四、评审内部控制制度及重大决策。审计人员要检查内部控制制度的健全性、有效性,选择薄弱环节进行重点审计,帮助被审计单位堵塞漏洞,进行制度建设评价;对重要决策进行审计,包括对外投资、大型设备采购、材料采购等,重点检查是否存在个别领导独断专行搞人情投资,是否存在重大损失或潜在损失。
第五、划分两个界线。一是本任与前任的界线。二是应当划清审计的内容界线。哪些该审,哪些不该审,哪些资料要收集,哪些要详细资料,只有这样才能不走或少走弯路,用最短的时间完成好审计任务。
第六,实施财经法纪审计。审查领导干部本人在任职期间是否遵守财经纪律,是否廉洁自律,其个人收入是否符合有关政策规定,有无利用职权谋取个人私利或非法侵占公有财产、行贿受贿、贪污腐化,有无“小金库”和帐外资产等问题。
第七、规避审计风险。在审计过程中要严格按审计程序办事,依法审计,把握客观性、谨慎性、统一性及量化性的原则,特别是对审计事项做出的评价,要坚持实事求是,客观公正、积极慎重的态度。
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