内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计作为银行内部控制的一个重要组成部分，其监督、控制、调整内部管理的作用越来越受到重视。现在，我国的商业银行大多是一级法人体制，虽然许多银行已经进行内部体制改革，但因我国幅员辽阔，地域宽广，各商业银行的内部管理层次少了，但具有相同管理职能的单位和人员并没有减少。商业银行的内部管理职能旨在维护一级法人体制，维护法人财产不受侵害，这也属于一种自律行为。目前，商业银行内部的主要职责定位在对操作层的违规行为进行检查和处罚上。可见，由于体制的原因，在很多方面限制了内审的作为。所以，必须重实际、适国情，创建高效的内审是当务之急。

　　一、充分认识当前商业银行的现状，强化商业银行内审的必要性的认识

　　1、商业银行在市场经济条件下起着资源配置的纽带作用。资金作为一种社会资源，是物质和流量的特殊表现形式，社会系统的资源以存款形式存入银行，银行又以贷款的形式将资金支配给社会，服务于各行各业。这实质就是资金配置的市场经济条件下的核心功能。商业银行系统配置资金有两种结果：一是配置给有效者，使资金得到合理利用，从而推动社会进步，自身也得到发展。二是配置给无效者，违反经济金融规律，资金没有得到合理利用，造成了资金的浪费，形成不良资产，也危害到商业银行自身的安全。目前，我国商业银行的不良资产率高，并继续快速度增长。据统计，我国商业银行的不良资产率达25％至30％。这还不包括借新还旧的隐性不良资产。

　　2、在经济体制改革过程中和重大经济调整过程中，由于市场经济不确定因素增加，而宏观管理措施未能及时健全，银行形成新的经营风险也日趋明显。由于商业银行内部控制的管理不够顺畅，内部控制力度不够，控制风险大，信息与反馈机制不健全等原因造成商业银行经营风险增大。加之管理水平较差，服务质量欠佳，一旦经营环境发生波动，这些银行就有可能发生经营危机。而由于内部审计的特殊地位和对自身行业的了解，使其具有防范风险和加强内部控制过程中不可替代的优势。

　　二、商业银行内部审计的优势

　　从内审本质上看它是一种反馈机制，管理者或决策者可借以弥补各种程序上的缺陷，避免内部控制、财务状况乃至整个企业发生重大的业务偏差。内审是法人治理结构的有机组成部分，它具有自身的优势。

　　1、内审贴近管理情况，容易发现管理上的漏洞。内审人员对本单位的目标、各部门的职责分工、企业内部规章制度、业务流程、生产经营情况较为熟悉，而审计对象相对固定性，又使其能动地掌握被审计单位的各种情况，能及时准确地判断出高风险领域和重要事项，容易发现管理上的漏洞，有针对性地发现问题。

　　2、内部审计时间、方式灵活，成本较低，有利于提高审计效率和效果。内审人员能随时掌握本单位大量的内部信息，从而减少资料收集，审前调查的工作量，项目的实施又可融合在其他项目中进行，降低了审计成本，能从多角度、多环节发现线索，灵活采用风险分析控制、询问，并作符合性测试等多种方法，达到审计的效率和效果。

　　3、内部审计提出的处理意见和建议操作性强，能切中要害，改进管理。内部审计提出的处理意见和建议能从实际出发，将损失降到最低程度，还能从管理者的角度考虑如何改进程序完善控制。同时，还可以对整改建议措施落实情况进行跟踪后续监测，避免形式主义的无效劳动，降低风险，防患未然。

　　三、当前内部审计中存在的问题

　　1、没有独立性可言。独立开展内部审计工作是内部审计的先决条件。特别是县级单位受人员编制等方面的原因，没有独立的内部审计机构，往往和监察等部门合署办公，制约了内部审计独立工作的开展。

　　2、客观性较差。由于内审人员是兼职的，又直接受本单位一把手的领导，往往把内审当做一个额外任务来完成，复杂的人际关系影响了审计工作的深入开展，内审人员在开展工作时，不可避免地受到内部人际关系的压力，影响了工作的开展和发现问题的处理。

　　3、企业利益与内审人员利益的一致性，降低了审计作用。当被审计单位与审计人员的利益一致时，内审人员为维护自身的利益，容易对不正当的企业行为采取默许的态度。

　　4、审计风险没有引起足够的重视。若内部审计只停留在完成上级部门的审计任务上，为了审计而审计则较难发现客观性、针对性、苗头性问题。对自主选择的审计项目少，应付差使的时候多。

　　四、加强内部审计的建议

　　1、进一步提高内部审计的独立性。要从健全组织体系、员入手，进一步加强基层央行内部审计力量，提高内部审计的独立性。一是建立一个垂直的央行内部审计组织体系，在总行董事会领导下成立审计委员会，分支机构直接向总行审委会负责，各行实行派驻制，从领导体制上保证内审的权威性，使其处于独立、权威和超脱的地位。二是建立制度约束机制，促进内审工作法制化、规范化。三是建立责任追究制度，对审计主体也必须有严格的工作计划任务，职责范围及严明的执业纪律操守，对发生的审计差错必须查明原因，分清责任。通过实施内审责任追究制，提高内审人员的工作责任心和制约作用，防止不作为的行为。

　　2、进一步提高内审人员的素质。应规定每年一定的时间让内审人员更新知识，集中培训。提高内审人员素质，既要具备传统的财务知识和财务收支审计技术，还要具备现代经济、法律、各所在单位主要业务产品和计算机技术知识。例如利用风险评估模型确定审计的重点和计划；运用内控制度测试的方法来寻找管理系统的薄弱环节；广泛地采用数据统计，将管理会计等方法运用于经济效益审计之中；多渠道地获取财经法规、市场信息、有关技术数据、本专业的历史资料、行业资料、国外有关资料等各种与审计有关信息作为内部审计的依据，运用计算机提高审计质效。

　　3、进一步提高内部审计质量，树立内审权威。应建立严格的质量监督管理机制，加强审计质量管理，加大处罚力度。对于审计中发现的重大问题，必须依据事实与情节对有关责任部门和责任人进行严肃处理，对于一般违纪违规问题，要限期整改，并对发现的问题进行跟踪审计，反馈结果，直至审计意见和决定得到落实。