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浅议地方金融审计亟待解决的问题
金融是现代经济的核心。在我国中资金融机构的股权结构中，各级政府都占有相当的比重，国家审计机关代表政府依法对国有金融机构进行审计，核实其资产负债损益的真实性、合法性和效益性，促进金融机构加强管理、健全制度、依法合规经营、提高经济效益，为深化金融改革、保障国民经济健康发展服务。
近几年，地方金融审计加大力度揭露出一些金融机构经营中的违纪违规问题，促进了金融机构加强内部管理，提高资产质量和效益，进一步防范和化解金融风险。但与国家和社会对审计工作越来越高的要求和期望以及西方先进的金融审计理论和方法相比，仍存在一定的差距。本文试从地方审计机关的角度浅议金融审计亟待解决的问题。
金融审计未能有效整合地方审计资源。目前，一方面审计署对国有金融机构的监管范围较广，但由于审计署及所属特派办人力资源有限，每年只能对少数国有金融机构进行审计，授权给地方审计机关的项目则时有时无，金融审计的覆盖面较小；另一方面地方审计机关有的因辖区内地方金融机构被重组、兼并，形成无审计对象的尴尬局面，金融审计趋于萎缩的状态，造成审计资源的大量浪费。
审计项目质量控制不严。在目前“五统一”模式下，通过规范审计的内容和范围，克服了各自为政、上下脱节、信息不畅的不利因素，提高了审计质量，在维护金融市场秩序、打击金融领域的违法犯罪活动等方面发挥了积极作用，但审计项目质量仍然缺乏严格、有效的控制，具体表现为“三重三轻”：重审计实施、轻审计准备。审计前对其业务流程及内控制度等未作审前调查，对重要性水平和审计风险未进行初步评估，影响了审计质量；有重审计问题、轻审计规范。导致审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；重审计检查、轻决定落实。造成审计走过场，使审计监督作用不能充分地发挥。
审计技术与方法较为落后。随着金融业务不断创新，金融审计的内容也不断丰富，从一般信贷业务，到中间业务、投资理财业务、投资银行业务、金融衍生工具等等，随着金融业务范围不断扩大，复杂程度加深，审计的难度也加大。金融审计的重点从过去主要摸清家底、关注其财务收支的合法、合规性，转变为主要关注各项业务操作流程是否设立有效的内控制度，风险防范措施是否落实，展业等经济业务活动是否有效益，经营成果和财务状况是否真实反映，有无重大风险隐患等等。在地方金融审计实践中，大多数审计人员基本是按照账项基础审计方法操作，即把审计主要精力放在具体事项或期末余额的细节测试；有些虽运用了制度基础审计方法，注意了对被审计单位内控制度的调查、测试与评价，但着眼点仍集中在具体类别的经济业务或账户记录及余额。尚未普遍运用风险基础审计方法，以风险的分析、评价和控制为基础，综合运用各种审计技术搜集审计证据，形成审计意见。
审计内容狭窄，不能适应金融业务发展的需要。随着金融全球化，金融业务外向型特征愈加明显，表现在：一是外币业务突出，外币存贷款、国际汇兑、信用证、保函等国际金融业务比重不断上升；二是金融工具创新，如网上银行、银证合作等被大量采用；三是中间业务的拓展，主要包括银行卡、代收代付、金融衍生业务、基金托管业务、投资咨询、资产管理等中间业务的大力发展，使中资银行调整了业务结构；四是中资银行业务向海外的扩展，更多的银行直接到海外设立机构，参与国际金融市场的竞争，银行的跨国经营业务急剧上升。面对金融业务的不断创新，经营范围不断拓展，审计范围却变化缓慢，缺乏有效应对。从近几年对几大国有商业银行的审计方案中即可看出，审计范围依然是财务收支和信贷资产质量两大块，对国际业务和金融创新业务很少涉及。
地方审计机关计算机金融审计发展不平衡。目前，金融企业电子化、网络化发展迅速，已基本形成以计算机网络为中心的业务处理系统，这就为利用计算机开展审计提供了充分条件，如工商银行的“综合业务管理系统”，所有的业务数据和会计核算数据都集中存储在南北两个数据中心之中，会计核算原始资料都通过“缩微系统”进行电子扫描后不再装订，直接“封包”保管，基本实现了办公无纸化。金融审计部门如果没有相应的计算机审计技术作保障，将难以完成预期的审计任务。近几年来，金融审计在应用先进的计算机审计技术和方法上，审计署及各特派办起了带头和示范作用。审计署在2003年组织地方审计机关对中国人寿保险公司的审计中，首次尝试在地方审计机关整体推进计算机辅助审计技术，查处了一批案件，在社会上引起了很大的震动。由于地方审计机关的计算机审计尚处于起步阶段，在计算机配置、计算机培训以及计算机人才的配置等方面发展不平衡，势必影响到金融审计的整体质量。
针对上述问题，笔者提出以下对策：1、审计署在制定金融审计的计划时，应充分考虑地方审计机关金融审计的困境。每年授权地方审计机关一至两个审计项目，整合地方金融审计资源。2、地方审计机关应严格执行审计项目质量控制制度，降低审计风险，编写详细的审计计划，做好审计日记。3、地方审计机关应改进金融审计方法，提高审计工作水平。4、地方审计机关要有开拓创新意识，根据本地区的特点，完善金融审计的内容和重点。5、地方审计机关应加快计算机审计软件的开发、推广、运用，对审计人员进行计算机应用培训，提高人员素质，提升计算机金融审计水平，为今后审计人工智能化发展奠定基础。
近几年，地方金融审计加大力度揭露出一些金融机构经营中的违纪违规问题，促进了金融机构加强内部管理，提高资产质量和效益，进一步防范和化解金融风险。但与国家和社会对审计工作越来越高的要求和期望以及西方先进的金融审计理论和方法相比，仍存在一定的差距。本文试从地方审计机关的角度浅议金融审计亟待解决的问题。
金融审计未能有效整合地方审计资源。目前，一方面审计署对国有金融机构的监管范围较广，但由于审计署及所属特派办人力资源有限，每年只能对少数国有金融机构进行审计，授权给地方审计机关的项目则时有时无，金融审计的覆盖面较小；另一方面地方审计机关有的因辖区内地方金融机构被重组、兼并，形成无审计对象的尴尬局面，金融审计趋于萎缩的状态，造成审计资源的大量浪费。
审计项目质量控制不严。在目前“五统一”模式下，通过规范审计的内容和范围，克服了各自为政、上下脱节、信息不畅的不利因素，提高了审计质量，在维护金融市场秩序、打击金融领域的违法犯罪活动等方面发挥了积极作用，但审计项目质量仍然缺乏严格、有效的控制，具体表现为“三重三轻”：重审计实施、轻审计准备。审计前对其业务流程及内控制度等未作审前调查，对重要性水平和审计风险未进行初步评估，影响了审计质量；有重审计问题、轻审计规范。导致审计取证不齐全，工作底稿不规范，审计定性不准确；重审计检查、轻决定落实。造成审计走过场，使审计监督作用不能充分地发挥。
审计技术与方法较为落后。随着金融业务不断创新，金融审计的内容也不断丰富，从一般信贷业务，到中间业务、投资理财业务、投资银行业务、金融衍生工具等等，随着金融业务范围不断扩大，复杂程度加深，审计的难度也加大。金融审计的重点从过去主要摸清家底、关注其财务收支的合法、合规性，转变为主要关注各项业务操作流程是否设立有效的内控制度，风险防范措施是否落实，展业等经济业务活动是否有效益，经营成果和财务状况是否真实反映，有无重大风险隐患等等。在地方金融审计实践中，大多数审计人员基本是按照账项基础审计方法操作，即把审计主要精力放在具体事项或期末余额的细节测试；有些虽运用了制度基础审计方法，注意了对被审计单位内控制度的调查、测试与评价，但着眼点仍集中在具体类别的经济业务或账户记录及余额。尚未普遍运用风险基础审计方法，以风险的分析、评价和控制为基础，综合运用各种审计技术搜集审计证据，形成审计意见。
审计内容狭窄，不能适应金融业务发展的需要。随着金融全球化，金融业务外向型特征愈加明显，表现在：一是外币业务突出，外币存贷款、国际汇兑、信用证、保函等国际金融业务比重不断上升；二是金融工具创新，如网上银行、银证合作等被大量采用；三是中间业务的拓展，主要包括银行卡、代收代付、金融衍生业务、基金托管业务、投资咨询、资产管理等中间业务的大力发展，使中资银行调整了业务结构；四是中资银行业务向海外的扩展，更多的银行直接到海外设立机构，参与国际金融市场的竞争，银行的跨国经营业务急剧上升。面对金融业务的不断创新，经营范围不断拓展，审计范围却变化缓慢，缺乏有效应对。从近几年对几大国有商业银行的审计方案中即可看出，审计范围依然是财务收支和信贷资产质量两大块，对国际业务和金融创新业务很少涉及。
地方审计机关计算机金融审计发展不平衡。目前，金融企业电子化、网络化发展迅速，已基本形成以计算机网络为中心的业务处理系统，这就为利用计算机开展审计提供了充分条件，如工商银行的“综合业务管理系统”，所有的业务数据和会计核算数据都集中存储在南北两个数据中心之中，会计核算原始资料都通过“缩微系统”进行电子扫描后不再装订，直接“封包”保管，基本实现了办公无纸化。金融审计部门如果没有相应的计算机审计技术作保障，将难以完成预期的审计任务。近几年来，金融审计在应用先进的计算机审计技术和方法上，审计署及各特派办起了带头和示范作用。审计署在2003年组织地方审计机关对中国人寿保险公司的审计中，首次尝试在地方审计机关整体推进计算机辅助审计技术，查处了一批案件，在社会上引起了很大的震动。由于地方审计机关的计算机审计尚处于起步阶段，在计算机配置、计算机培训以及计算机人才的配置等方面发展不平衡，势必影响到金融审计的整体质量。
针对上述问题，笔者提出以下对策：1、审计署在制定金融审计的计划时，应充分考虑地方审计机关金融审计的困境。每年授权地方审计机关一至两个审计项目，整合地方金融审计资源。2、地方审计机关应严格执行审计项目质量控制制度，降低审计风险，编写详细的审计计划，做好审计日记。3、地方审计机关应改进金融审计方法，提高审计工作水平。4、地方审计机关要有开拓创新意识，根据本地区的特点，完善金融审计的内容和重点。5、地方审计机关应加快计算机审计软件的开发、推广、运用，对审计人员进行计算机应用培训，提高人员素质，提升计算机金融审计水平，为今后审计人工智能化发展奠定基础。
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