[关键词]审计软件；财务软件；数据接口

　　[摘　要]近几年，财务软件在我国推广迅速，众多的厂商实现了会计电算化。而在审计领域，审计软件的应用尚处于起步阶段。本文就审计软件的目标定位、优越性、系统功能作了基本介绍，对于审计软件的现存问题及发展前景作了初步探讨。

　　一、审计软件的目标定位

　　审计软件的目标定位应该是会审一体化。会计支撑审计，审计制约会计。会审一体化不仅可以大幅度提高内部审计和社会审计的工作效率，加强企业的内部控制和风险防范能力，而且也是会计软件和审计软件向深层次开发的新的理念和发展方向。审计软件应该具有强大的工作底稿制作能力和查证功能，为审计人员节省时间；数据可传递，能自动生成和人工输入相结合，产生合并抵消分录；能自动产生勾稽无误的审计报告和会计报表附注；有灵活开放的系统，方便用户进行二次开发等特点。

　　二、审计软件的优越性

　　（一）大幅度降低审计工作强度

　　工作底稿制作和审计证据的取得大约占整个审计工作时间的2/3，审计软件所做的，就是在这两个方面，最大限度减少手工工作量，把审计人员从繁琐、机械的数据整理、勾稽、转抄、计算工作中解放出来。

　　（二）使审计业务全面规范化成为可能

　　审计软件按照中国注册会计师协会颁发的审计准则及其相关配套文件要求设计，将为规范审计的操作流程、记录审计轨迹、保证审计质量、避免审计风险起到积极的作用。

　　三、审计软件的系统功能

　　（一）查证系统

　　读取被审单位的账务数据，对其进行各种系统分析、重点审查和抽样审查，帮助审计人员把握审计的重点和方向；在与单体系统结合使用时，利用账务数据生成明细表，作为单体系统数据处理的基础。

　　（二）单体系统

　　由审计人员输入或者从查证系统中引入未审计明细表和报表，对其进行财务指标、变动比率等一系列分析，校验相关的勾稽关系；输入审计调整和重分类分录，生成审定的明细表和试算平衡表，并在此基础上生成审定的报表和报表附注、审计科目导引表、调整和重分类分录汇总表等。系统还提供了一套完备的现金流量表处理和调整机制。

　　（三）合并系统

　　由审计人员输入或者从单体系统中引入各单体企业的审计后明细表和报表，对其进行简单加计（即汇总），然后由系统自动生成或者由审计人员手工输入抵消分录，将其过录到汇总报表和明细表中，生成合并报表和明细表，在合并后明细表的基础上生成合并报表附注。该系统既能用于一次合并，也能用于分层合并、比例合并。合并系统生成的上市公司报表附注完全符合证监会制定的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》附件一“会计报表附注指引”中“重要报表项目注释”部分的要求。

　　（四）审计文档和项目管理系统

　　用于实现审计底稿的计算机化索引和查询：提供将审计工作底稿按照所属审计阶段、底稿内容、编制人、复核人、编制和复核日期、完成和复核状况等多角度索引、排序的功能；提供通用审计底稿模板和编缉器；调用外部文档；设置文档状态标志；派生底稿处理等。

　　（五）审计辅助工具

　　包括审计人员之间、审计人员和事务所本部之间的通讯；审计人员权限设置；工时统计和工费预算管理；审计计划编制和程序表设计；审计程序执行情况跟踪控制；审计日志、任务分派、未决事项提示；会计审计法规查询等功能。

　　（六）会计师事务所管理系统

　　以“人员”和“项目”两条主线实现对事务所的全面管理和控制，提供各级管理人员和决策者所需要的信息。目前，市场上的审计软件基本上实现了查证系统、单体系统、合并系统三项功能，其余功能则处于设计阶段或初步应用阶段。

　　四、审计软件的现存问题及发展前景

　　（一）对计算机信息系统进行审计不容忽视

　　会计电算化虽然大大提高了会计核算的效率，但是并没有解决会计信息失真的问题。为此，目前市场上的审计软件提供了一些分析工具，比如：用于快速查找大额凭证和异常凭证的“科目使用频率分析”、“科目异常对应关系分析”、“科目发生额分析”、“对应科目发生额分析”及凭证的多重组合条件查询工具。此外，还提供了多种审计抽样工具，比如：随机抽样、等距抽样、货币抽样等。但会计信息的真实与否在相当大的程度上还取决于其所依赖的计算机信息系统。因此，对计算机信息系统的开发、功能与控制进行审计是尤为重要的。

　　1、对计算机信息系统的开发进行审计

　　第一代、第二代商业财务软件的功能固定化使财务软件不能大规模开放、推广。新一代财务软件的用户自定义模块功能则基本上解决了这一缺陷。用户可通过自定义模块重新组合成新的模块；或者利用扩展槽自身通过编程来介入模块，从而扩充软件的功能。然而，对功能模块的组合虽然经过财务软件本身的确认，但未必符合有关的法律法规。由于模块更改是属于隐藏性质的，这就使得非专业人员很难检查核对其功能模块组合或更改是否合法。经更改的模块对于程序内部的数据流向及处理将形成一定的影响，使被审单位的财务状况可能产生不真实的反映。如能在用户利用自定义模块进行模块重组之前在系统中嵌入审计程序，实施同步审查，就能防止非法操作，保证财务数据源的正确性。

　　2、对计算机信息系统的功能与控制进行审计

　　审查包括：1）审查验证系统对各项业务处理的合法性、正确性和可追索性；2）审查系统程序控制功能的恰当性和有效性。

　　（二）会计数据转换问题有待进一步解决

　　计算机在审计中的作用能否充分发挥关键在于能否对目前市场上使用的各种财务软件的会计数据进行转换。审计软件开发商已注意到了这个问题，尽力使自己的审计软件能利用标准数据接口读取会计数据。比如：博科“审计之星”软件能够支持SH2.1版《上海市会计软件数据标准接口规范（草案）》和中国软件协会《财务软件数据接口标准第98001号》。但无奈的是，支持标准数据接口的财务软件却为数不多。这无疑减缓了审计软件的发展速度。解决办法有两个：其一，政府主管部门加强推行财务软件数据接口标准的力度；其二，审计软件开发商根据不同的财务软件开发与其相适应的审计软件，但此类审计软件必须符合国家有关部门制定的标准，以规范审计软件市场。

　　[参考文献]

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