审计既是独立的经济监督活动，又是现代民主政治的组成部分，因而是现代国家的一项重要政务，也是我们党执政的重要领域之一。我们研究现代审计原则，有助于更好地指导审计实践，提高科学审计能力，推动审计事业的发展。

　　一、民本审计

　　当前，我国正在构建社会主义和谐社会。胡锦涛总书记近期指出：早在千百年以前，中国人就提出“民惟邦本，本固邦宁”、“天地之间，莫贵于人”，强调要利民、裕民、养民、惠民。今天，我们坚持以人为本，就是坚持发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享，关注人的价值、权益和自由，关注人的生活质量、发展潜能和生活指数，最终是为了实现人的全面发展。这是胡锦涛总书记对我国构建和谐社会的新论述。

　　审计工作如何在构建和谐社会中发挥积极作用，审计长李金华提出民本审计，其内涵是：审计工作要体现执政为民的宗旨，坚持把广大人民群众最关心、最直接、最现实的利益问题，如就业、社保、医疗、教育、住房等，作为审计工作关注的热点。通过加强这些方面专项资金的审计监督，对群众反映的热点和难点问题开展审计调查，并把审计结果公之于众，做到既维护群众利益，又促进相关工作。从李金华对民本审计的论述，我们不难看出，国家审计从站在财政监督的角度，看纳税人是否偷漏税，逐步转变为代表纳税人监督财政支出，在这一转变过程中国家审计的本质发生了根本的变化，这种变化是与构建社会主义和谐社会是相一致的，是以构建和谐社会为目标和归宿。

　　当前及未来一个时期，审计应当在完善社会保障体系方面加大监督力度，这是维护社会公平、协调社会利益、构建和谐社会的重要方面，通过检查确保社会保障资金的完整安全和保值增值；审计应当对促进教育、卫生事业协调发展发挥积极作用，帮助老百姓解决上学贵、看病难等问题；审计应当为社会主义新农村建设添砖加瓦，对涉农专项资金进行跟踪检查；审计应当加强对涉及深化体制改革和社会普遍关注的一些热点、难点问题的监督检查和调查研究，从完善制度和加强管理方面提出有针对性的意见和建议，在构建和谐社会中发挥积极作用。

　　二、依法审计

　　依法审计原则是宪法和审计法确定的审计监督的基本原则。其具体内容包括：审计监督的职责和权限，由法律法规规定；审计机关进行审计监督活动时，必须遵循法律、法规规定的职权和程序；审计机关评价审计事项，揭露存在的问题，对违法行为进行处理、处罚，必须依据有关法律、法规的规定。

　　审计监督的法律依据包括三个方面的内容。

    （一）审计监督方面的法律、法规。包括：1、宪法。宪法第91条、第109条对审计机构的设置、审计监督的基本原则作了明确的规定，这是审计监督的最高法律依据。2、审计法。修订后的审计法全面规定了审计监督的原则、审计机关和审计人员审计机关的职责、权限、审计程序和法律责任等内容，是审计监督的基本法。3、其他有关审计监督的行政法规、地方法规和行政规章。如《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等。

    （二）依据有关财政收支、财务收支的法律、法规，对审计事项进行评价，做出处理、处罚决定的法规。如预算法、各种税法、会计法、价格法等。

    （三）行政处罚、行政复议和行政诉讼方面的法律、法规。如《行政处罚法》、《行政诉讼法》等。审计监督活动中，涉及审计处罚、审计行政复议和行政诉讼等问题，应当遵守这些法律、行政法规的规定。

　　作为国家行政执法机关的审计部门，依法审计原则是依法行政原则在审计监督活动中的具体体现。具体包括：

    1、行为合法。审计监督行为要符合法律规定，应作为而不作为是失职或渎职，不应作为而非要作为是越权。

    2、内容合法。审计监督的内容要符合法律规定，不应随意增添新的内容。法律没有规定的行政行为都应视为违法，应严加禁止。

    3、程序合法。审计监督行为过程要符合法律的规定，包括方式、方法、步骤顺序、时间要求和其他程序规定。

    4、审计处理合法。审计处理要定性准确、处罚恰当、宽严适度、符合法律，严禁自由裁量。

　　三、规范审计

　　这是依法审计原则的进一步延伸。规范审计与依法审计似乎相近，但又处于不同层次，总的讲，依法审计是较高层次的规范审计，而在依法审计基础上的规范审计，则是指审计监督活动中较深、较细层次的操作规范要求。总之，要使审计行为从大到小、方方面面都做到规定明确、有章可循，而且要有章必循，违章必究，以此防止审计监督过程中随意性和权力滥用。

　　当前，要以贯彻审计署6号令为重点，进一步规范审计行为，狠抓质量控制。一是做好审前调查。二是认真编制和落实审计方案。在审前调查基础上正确制定审计目标，明确审计范围、内容和重点，分解和落实审计任务，确保审计步骤和方法，使审计方案具有较强的针对性、指导性和可操作性。审计机关法制机构或专职的复核人员在审计项目复核时，应该把审计组是否认真执行审计方案作为一项重要内容，认真检查，确保审计方案的落实。三是加强审计现场质量管理。审计组长必须加强现场组织、监督、控制和指导，集思广益，调动每个人的积极性；及时调度审计情况，根据需要调整审计思路和审计人员分工；做好审计日记的编制工作，确保审计工作质量和进度。四是努力提高审计报告质量。采取有效措施，切实提高审计报告编制水平，实行审计报告业务会议审定制，规范审计报告格式和内容，明确报告编制的责任。

　　四、高效审计

　　这是建立效能政府对审计工作的新要求。高效审计必须建立在科学审计基础上。提高审计效率必须做到：1、审计思路科学化。要充分认识审计在国家政治、经济生活中的重要地位，正确把握不同历史时期和社会经济条件下审计的职能，善于从宏观上，战略上准确把握审计工作的大方向、工作重点，并用以指导当前的各项具体审计工作。2、审计方法科学化。实现审计方法科学化，从根本上，就是要克服凭经验审计，积极采用分析性复核，内部控制测评、审计抽样、风险评估等现代审计技术方法；在审计管理的各方面要运用运筹学、信息论、控制论等先进的管理方法；加强审计发展战略，效益审计、审计实务、审计管理和审计技术方法等方面的研究，做好审计理论成果转化和利用。3、审计手段现化化。在审计中必须广泛使用计算机、先进通讯工具、信息网络系统等手段进行审计管理和质量控制，不断提高管理水平；整合审计资源，提高效率，使审计机关的人力、技术、信息等资源在系统内得到合理配置，最大限度地发挥审计机关整体效能。4、审计结果公开化。逐步推行和完善审计结果公示制度，做到因地制宜、慎重稳妥；对大量的审计结果深入分析，选准角度和侧面，开发高层次信息，或汇总成综合报告，提出有针对性的建议，为宏观管理服务；利用审计结果进行媒体宣传，批评和鞭挞违法违纪行为，扩大审计影响。

　　五、独立审计

　　独立审计原则是宪法和审计法确定的审计监督的一项基本原则。具体内容包括：审计监督权是国家的一项经济监督权，由审计机关依法独立行使；审计工作是在本级政府和上级审计机关的领导下，依法独立行使；审计工作不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。

　　在现阶段，应正确认识、理解独立审计原则：1、确立独立审计原则，对于保障审计机关依法行使审计监督权，客观公正、实事求是地评价揭露和处理问题，维护社会主义法制，构建社会主义和谐社会是十分必要的。2、维护独立性，需要在人、财、物上使审计机关与被审计单位彻底脱钩，财政上应为这种脱离提供财力上的经费保障；法律上应为这种分离提供充分的法律依据。3、独立是相对的。最高审计机关国际组织《审计规则指南》中提出，国家审计机关“是国家机构整体的一部分，因此它不可能是绝对的独立”。由此可见，审计机关的独立性不是绝对的，而是相对的。4、我国审计机关实行行政领导体制，审计的独立性和职能发挥受到一定制约，一些地方审计机关往往屈从于本地方利益，这在一定程度上损害国家利益。从长远的角度分析，审计模式应该由行政型向立法型转变。

　　六、廉洁审计

　　审计署审计长李金华在今年全国审计机关纪检监察会议上指出：廉政建设是审计工作的生命线。只有做到正人先正已，才能保持审计的独立性和公正性。要做到这一点，就必须加强和改进审计机关作风建设，在审计工作中自觉接受群众监督，以良好的社会形象赢得人民群众的支持。

　　1、审计干部要树立正确的人生观、世界观和价值观，努力做到坚持原则、敢于碰硬，严谨细致、客观公正，廉洁自律、乐于奉献，与时俱进、开拓创新。

　　2、改进工作作风，大兴求真务实之风，结合审计工作自身特点和新形势对党风建设要求，进一步完善审计政务公开等制度，增强审计工作的透明度。

　　3、严格执行党政领导干部廉政准则和反腐倡廉的有关规定，落实党风廉政建设责任制和责任追究制，通过强化党内监督，拓宽监督渠道，完善各项监督措施，认真执行各项廉政规定，特别是加强现场审计纪律的监督检查，落实责任制。

　　4、建立健全审计权力约束机制，保证权力的正确运用，防止权力滥用。必须从审计项目的确立、方案的确定，程序的执行到审计报告和处理决定的形成等方面严格进行规范，加大制约和监督力度，尽量减少审计中的自由裁量度和随意性；实行审处分开运行机制，使审计权力运行的每一步都有章可循，有内部控制制度，逐步形成对审计权力制约和监督的长效机制。