为进一步健全乡镇财政财务管理，规范财政资金的运行程序，提高财政资金的使用效益，湖北省红安县在多年来实行乡镇财政总出纳制度的基础上，以增强乡镇财政预算监控力度、规范账务和资金秩序为前提，于2000年初在乡镇财政所推行了总会计制度，并根据《会计法》和有关会计制度对会计科目、记账规划和收支程序进行了相应调整，从而形成了一种新型的乡镇财政“两总制”会计管理模式。笔者认为，这一制度比较规范和科学，操作性强，具有一定的推广价值。

　　何为“两总制”？

　　“两总制”，即总会计、总出纳统一核算制度，总出纳负责各专业账的银行存款、现金、有价证券的结算；总会计由预算会计兼任，亦称总预算会计，负责各专业账的监督和反映，统括各专业账的资金核算。

　　“两总制”的会计科目：

　　总会计账（含预算账）在“暂存款”科目下按资金来源归口，设“农财”、“农税”、“综合”、“商贸”进行二级核算，同时按资金的性质分别进行分类核算：农财口分“支农专款”、“其他款项”、“周转金”三类；农税口分“专项资金”、“其他款项”、“周转金”四类；综合口分“代管资金”、“融通资金”、“其他款项”、“周转金”四类；商贸口分“专项资金”、“其他款项”、“周转金”三类。总出纳设“国库存款”、“其他财政存款”、“有价证券”三个科目，对资金的运行和结存情况进行总分类核算；其他各专业会计不再进行“银行存款”、“有价证券”的核算，只设立“与预算往来”户进行指标结算。

　　“两总制”如何运行？

　　为保证“两总制”的顺利实施与运行，着重解决了三个环节的问题：

　　（一）新旧账户的衔接

　　总出纳银行存款只进行总分类核算，不再按口进行明细分类核算，也不与专业会计核对存款账。“有价证券”按原核算办法不变，既要记总账，又要分口进行明细核算，还必须按类别及期限进行明细核算，以便到期及时兑付，收益及时转入相关账户。总出纳除了设置国库存款（预算内）、其他财政存款（预算外）两个账户外，不得设其他任何账户。

　　各专业会计将原“银行存款”、“有价证券”科目余额合并转入“与预算往来”账户，借记“与预算往来”科目，贷记“银行存款”、“有价证券”等科目。平时必须按类别及期限登记“有价证券”备查簿，并与总出纳按月核对。

　　总预算会计按资金的归口性质分别作如下账务处理：

　　与农财账的衔接：按农财实际转入资金净额借记“其他财政存款”、“有价证券”等科目，按农财支农专款收支净额贷记“暂存款——农财——支农专款”，按农财账有关周转金账户余额分析贷记“暂存款——农财——周转金”，其余部分贷记“暂存款——农财——其他款项”。

　　与农税账的衔接：按农税账实际转入资金净额借记“其他财政存款”、“有价证券”等科目，按农税账“专项资金”、农业税减免净额、农业四税收入总额分别贷记“暂存款——农税——专项资金、四税收入”等科目，按有关周转金账户余额分别贷记“暂存款——农税——周转金”，其余部分贷记“暂存款——农税——其他款项”。

　　与综合账的衔接：按综合账实际转入的资金净额借记“其他财政存款、有价证券”等科目，按综合账专户储存余额或行政事业单位收支净额贷记“暂存款——综合—代管资金”，按综合账融通资金余额贷记“暂存款——综合——融通资金”，按综合账各有关周转金账户余额分析贷记“暂存款——综合——其他款项”。

　　与商贸账的衔接：按商贸实际转入的资金净额借记“其他财政存款、有价证券”等科目，按商贸账实际专项资金净额贷记“暂存款——商贸——专项资金”，按各有关周转金账户余额分析贷记“暂存款——商贸——周转金”，其余部分贷记“暂存款——商贸——其他款项”。

　　（二）款项的收付与赁证的传递

　　资金的收入：收到账款时，总出纳根据收到的银行票据种类号码及资金来源、性质填制资金收入通知单（属所内人员缴款的，需注明缴款人姓名、金额），加盖收讫章，制证记账后，第一联留存，第二、三联连同记账凭证及银行票据转入总会计，总预算会计盖章后将第三联转各专业会计，留下第二联及记账凭证银行票据记账并作会计档案保管，各专业会计据第三联作收账通知，连同专业会计或专员开具的收据记账联（专管员收到各种款项，在与总出纳结清票款时，就立即把相关票据记账联递交各专业会计，以便及时记账）制证记账并作会计档案保管。

　　资金的划拨：预算内拨款，首先受款单位根据用款计划和年度预算开具合法有效的预算拨款申请书，经总预算会计审定金额并加盖指标结算专用章后，送所长审批，再由总出纳开具拨单加盖付讫章付款，制证记账后，转总预算会计记账并作档案保管；其他款项的划拨，首先收款单位向各专业会计开具合法有效的收据（含预算外拨款申请书），专业会计经审核后按款项的性质填制资金划拨通知单，以该通知单记账联及收到的收据作付账凭证，据此记账并作档案保管；收款人持该通知单第二联到总预算会计处审核，经审核加盖指标结算专用章后，由所长审批，最后总出纳加盖付讫章据此填制银行付款凭证，通知银行付款或支付相关有价证券。总出纳付款制证记账后，将该通知单连同银行付款凭证存根及记账凭证一起转入总预算会计记账，并作会计档案保管。

　　（三）票证的管理与票款的结算

　　实行票款分开结算办法，任何票证开出后，必须在当日（24小时内），特殊情况不得超过48小时结清票款，1万元以上的款项，无论什么情况都应及时结算。结算时，开票人将票款缴交总出纳，总出纳在票证存根联上加盖收讫章并签字，开票人据此向票证专管员结清票证，并将记账联递交专业会计人员。总出纳同时按资金收入程序及时进行账务处理。

　　票证的领缴制度。票证实行专人、专账、专柜管理，所内人员领用票证凭票证结算手册领用。开票后，按规定向总出纳结算票款，次日向票证专管员结清票证，注销号码，同时将记账联递交专业会计人员记账。专管员除了征收旺季可以领用并保留外，其余时间不得保留税票，如因工作需要必须做到常领常销。总出纳可以领用四税完税证各一本，以便平时税款收缴，但必须做到及时清结，以防票证丢失和票款流失而造成损失。

　　红安县在推行“两总制”的同时，分别对所长、总会计、总出纳、各专业会计进行了全面培训，同时对总预算会计以外的各账的科目和核算程序也进行了统一规定。

　　“两总制”的成效

　　通过一年多时间的运转，反响较好。“两总制”对于规范乡镇财政资金的管理有着十分积极的意义。一是统括了乡级财政不同性质的资金的规模和布局，随时打开总预算账，就能看清所有资金的布局和运用情况，有利于资金的规范使用和合理调度；二是资金的收入能够及时明了，从总出纳到总会计到专业会计每个环节能及时知晓和清点；三是资金的拨付更为注重讲来源、讲程序，每笔资金的调出一环套一环，人人有责，减少了支出中的随意性；四是预算会计管理的职能得到加强，预算会计（总会计）成为财政所内各账资金调度的总枢纽。