摘　要：交通事业单位资金缺口大，经费严重不足，资金管理局限于传统分布式的财务管理，资金管理网络化程度不高，各部门之间没有一个贯通的网络连接，发现下级单位在资金管理中存在的问题不能及时解决，构建交通事业单位资金管理模式有其必要性。

　　关键词：资金管理模式　集中管理　结算中心

　　一、交通事业单位资金管理的现状分析

　　1.交通事业单位资金缺口大，经费严重不足。如重庆市港航局每年下达各下属单位收支计划，水路规费征收完成计划后，征收单位提成10%，超额完成部分分成40%，用于弥补单位经费不足等。支出计划定员定额加工项目定额包干，由于资金缺口大，长期以来，定额标准均低于交通部和国家标准。因此，资金的有效运用与控制显得尤为重要。但交通事业单位的资金管理还未引起重视，在财务管理上还处于空白。

　　2.交通事业单位资金管理局限于传统分布式的财务管理。在相对传统的管理模式下，交通事业单位资金管理存在一定的问题，主要表现为以下几点：（1）上级部门无法有效监控下属单位的资金使用状况。（2）下级单位的资料层层上报进行汇总，信息的真实性、准确性无从保证。（3）各级部门的财务资料相对割裂，无法及时完整地体现总体财务状况。（4）财务控制措施很难进行有效落实，预算经常形同虚设。（5）会计核算体系不是很规范，各单位的核算管理均出现各自为政的现象。（6）信息反馈比较迟缓，财务风险无形加大。交通事业单位资金管理网络化程度不高，各部门之间没有一个贯通的网络连接，无法及时地反馈信息和查看其资金账务处理的全部过程，发现下级单位在资金管理中存在的问题不能及时解决，不能充分发挥上级单位财务监控的职能。

　　二、交通事业单位资金管理模式总体目标及原则

　　笔者认为，应实行资金集中管理模式，构建IT环境下的动态资金管理平台。资金管理提供资金预测的功能，通过资金预测来预计未来一段时间资金的盈余或缺口，并进行相应的筹资和投资管理；通过对资金占用成本的计算与考核，有效监督和控制企业的资金使用状况；提供多角度、多层次的资金分析和控制。

　　1.资金集中管理模式总体目标。

　　旨在建立起一整套以结算中心为核心的交通事业单位财务管理信息系统，以结算中心为枢纽，实现资金的集中管理与控制，杜绝资金分散、沉淀、闲置、体外循环的弊端；建立严格的结算制度、操作制度和内部管理制度，为成员单位提供完备的结算、资金调剂、财务管理、咨询等方面的服务，并对企业的现金流量实施即时跟踪、监督，切实掌握整个集团的资金运营动向；交通局通过结算中心管理信息系统的实施，充分利用已有的计算机硬件及软件资源，综合运用现代化的管理技术、信息及网络技术将经营活动过程中的资金流、信息流有机集成并优化。

　　2.资金管理的基本原则。

　　（1）分灶吃饭。主要有两层含义：一是各单位的所有收入存到局结算中心，所有支出根据预算通过结算中心支出，结算中心的收、支、余与外部银行相对应，完全按外部银行管理模式运转。二是按照规定顺序，交通局结算中心将优先结算上缴款项和主要支出，其他资金由各单位安排。

　　（2）集中管理。对在交通局结算中心实行账户集中管理的单位，由交通局统管账户，一律不得在外部银行开户，单位的所有收入必须进入交通局统管账户。

　　（3）分户收支。在交通局结算中心开户的单位分设收入户和支出户，各项收入进收入户，支出统一由支出户支付，实行收支两条线管理。如重庆市征收的水路交通规费严格执行“收支两条线”规定进行管理和解缴。对航道养护费、水路运输管理费、船舶港务费、船舶检验费四项规费收入实行“统收统支，收支两条线”、“全额上缴，超收分成”的原则管理。各航务处二所（站）每月5日规费收入（含利息），全额解缴重庆市港航管理局，重庆市港航管理局及时全额缴入市交委预算外收入过渡户，由市交委统一缴入市财政预算外资金专户。对港口费收入，重庆市主城区及近郊区内实行《重庆市市级行政事业性收费“收缴分离”实施办法》，征费由市财政指定的各银行代收款，直接缴存财政专户。市其他地区所（站）征收的港口费，按月上报财务报表。

　　（4）临柜监督。参照外部银行柜台前移、临柜监督的做法，为方便工作，交通局资金结算中心对集中管理单位实行计算机联网，交通局在各单位设置终端和1名录入员，负责及时办理结算业务。

　　（5）预算管理。资金结算体制改革后，各单位必须进一步加强货币资金预算管理，收入预算要认真组织落实，所有支出要纳入预算，而且要严格按预算执行，不得发生预算外支付。

　　三、交通事业单位资金管理模式运行框架

　　1.资金实时控制。要实现资金控制，必须解决控制指标的设定问题。交通局结算中心和下属单位通过全面预算模块在不同层面上设置统一预算控制指标。当下属单位发生费用支出业务时，通过报账中心模块实现对费用支出的实时控制，即将部门或总费用预算和实际发生数据进行对比，当借款额度超过预算数时，系统进行有效控制，将控制提前到借款的环节，并保证及时对内部借款进行清理和催收，提供支出公开表、预算执行表等统计分析。此外，除费用支出和采购支出之外的其他资金流入和流出，如发放工资的资金流入流出同样进行实时控制。

　　如当下属单位发生应收业务时，通过应收管理模块实现信用控制，即将预先设定的每个往来客户的信用限额和实际发生值进行对比，当单位应收款超过此客户的信用额时，系统发出预警。据此提醒下属单位停止或减少此类业务的发生，从而降低风险，保证未来现金流入量。通过应收管理模块还能够提供发票和应收单的录入、客户信用的控制、客户收款的处理、现金折扣的处理、单据核销处理、坏账处理、客户利息的处理等业务处理功能；提供应收账龄分析、欠款分析、回款分析等统计分析，提供资金流入预测；提供应收票据的管理，处理应收票据的核算与追踪。

　　2.交通事业单位资金管理模式运行框架。各局结算中心集中处理银行货币收支、结算业务，所管单位设置一名操作员。操作员由各局派驻，操作员将业务传输到局结算中心，由结算中心集中处理。局结算中心设置审核、记账等财务人员。结算中心设置银行的柜台前移系统。各单位的资金收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”。纳入集中核算的单位一律撤销银行账户，结算中心根据预算和各单位的收付款申请及资金结余情况，统一直接收付。各单位的收支申请，由局结算中心派驻各单位的操作员通过电脑网络向结算中心提交或领取备用金，在结算中心管理其现金、转账、汇兑等各类会计业务。结算中心与下属单位以及开户银行进行电脑联网，实行网络化财务管理和会计核算，自动生成各种实用的会计资料，与银行自动勾兑资金收付账目，随时做到账实两清。

　　3.制定配套的一系列资金管理制度。建立《货币资金管理办法》、《资金结算中心运行办法》、《资金授权审批办法》等制度，对账户管理、坐支处罚、现金管理、审批授权、收入稽查、支出检查、支出审核程序等作出明确规定，以保障资金结算管理信息系统的正常运行。

　　四、交通事业单位资金管理模式业务处理流程

　　该业务流程为收支两条线模式。

　　1.收入线。收入一律进入结算中心账户，结算中心将收到款项分到单位明细账户，下属单位零星现金收入直接交入局在下属单位附近银行开设的指定账户，单位送款人员将银行回单送操作员，记入该单位明细账户。

　　2.支出线。根据内部资金支付审批处理程序，将审核定案的支付通知书交与驻下属单位操作员输入计算机，局结算中心实行临柜管理，专职人员按程序进行审核，予以支付。业务处理完毕，驻下属单位操作员打出业务通知单送给下属单位财务科作会计处理。交通局结算中心对“银行存款”进行核算，“银行存款”按单位分明细，下属单位设置“结算中心存款”与之相对，收到和交纳的承兑汇票仍按辅助登记管理，要对承兑汇票设专门人员进行单项管理。职工开支用款由交通局统一安排。各下属单位均核定适量现金作为备用金，提款申请手续由驻下属单位操作员转交通局，支付审核程序同上。交通局结算中心在银行开设主账户，局结算中心为操作方便，在下属单位附近开设分账户，便于交款，为保险起见，分账户设收款账户，只收不支，设支款账户，但需与银行签订保证协议。

　　参考文献：

　　1.王化成。e时代财务管理。中国人民大学出版社，2004

　　2.杨雄胜。高级财务管理。东北财经大学出版社，2004

　　3.财政部。事业单位财务规则。中国财政经济出版社，1997

　　4.重庆市交通会计学会。重庆市交通财会。2002年文件汇编专刊，2002