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论纳税人的法制信任感
| 内容提要: 坚持依法治税，是税收工作的一项要求和一种必然趋势。要加强税收法制建设，就要使税法加速渗透到社会生产和生活的方方面面，使税法观念加速渗透到每个公民的意识中，因此，也就要增强纳税人的法制信任感。 |
关键词：纳税人；法制；信任
一般认为，税法同其他法律一样，只有被普遍接受才能被普遍遵守。虽然税法也能不顾公众反对而凭国家权威付诸实施，但由于缺乏公众基础而必将收效甚微。这给政府一个忠告——公众对税法的支持是非常宝贵的，它关系到税法的实施是否顺畅，税收目标能否实现。很显然，这种合作、支持与配合来自纳税人对税收法制的信任感。
一、增强法制信任感是推进依法治税的一项要务
税法是财经法律制度中最早的法律制度之一，税和法相伴相随。税法形式是税收的唯一表现形式，这是税收制度和规则之所在。因此，必须依法治税，这是税收工作的一项要求和一种必然趋势。依法治税就是用法制的思想、原则和要求来治理税收，将一切征纳行为囿于税收法制规范之内，做到“有法可依，有法必依，执法必严，违法必究”。
要加强税收法制建设，就要使税法加速渗透到社会生产和生活的方方面面，使税法观念加速渗透到每个公民的意识中，渗透到社会每个经济细胞中。加速税法的渗透，首先要使税法具有足以覆盖全部经济活动的量的积累，以及效力十足、细致周全的质的准备，这样才能使税法达到坚固，这也是加强税收立法、执法和司法的基本要求。然而，税法效果的取得，光靠税务机关的努力还不够，还要依赖于全社会的税法环境。良好的社会环境是税法顺畅进行的社会基础，而不良的社会环境则增加了执法过程中的阻力。所以，要建立社会主义市场经济条件下税收新秩序，推进依法治税，就要增强社会成员的民主法制意识和纳税意识，增强其对税法的信任感，唤起人们主观上对税法的赞同和响应，使执法活动获得社会的理解和支持。
二、影响纳税人法制信任感的主要因素
在多年的税法宣传中，诸如税收的性质和作用、纳税的理由和作用、税款的去向和用途等，已如春风徐徐拂过纳税人的心田，但却没能完全吹绿广袤无际的法制旷野，仍有许多纳税人视纳税为屈服于政治权力的非自愿行动，千方百计偷逃税款，摆脱正常的税收负担。这里一个重要原因，就是缺乏对税收法制的理解和信任。造成纳税人法制信任感缺乏的主要原因是：
（一）税收政策法规不尽公平
公平是良好税制的重要标志之一。公平原则是古今中外治理税收的一条普遍原则。对于现代社会来说，公平税负也是市场经济发展的基本要求和必然趋势。因为市场经济要求所有的经济行为都要进入市场，在市场作用下公平交易，公平竞争。税收作为一种经济手段，可以通过市场利益变化信号来调节各利益主体的经济行为，可以通过税负轻重来影响纳税人的竞争能力，所以，税制本身必须公平合理。但1994年前的我国税制，在公平方面却存在诸多问题，如流转税税负不够均衡，税制结构不尽合理，不利于企业平等竞争；所得税一税多法，不统一不规范；减免税过多过滥等。
（二）税务执法不尽公正
依法治税的关键是认真、严格、公正地执法，实现立法意图。应该说，税务机关的执法权威，一靠国家授予职能而产生；二靠法律法规赋予的权力；三则靠税务执法的力度、成效、影响及信誉力量。现行征管稽查模式权力仍然比较集中，以致个别人以言代法，执法中宽严不一，处罚中轻重不同。这些做法如果发展下去，将影响税务执法形象，引起纳税人的反感与不满，不利于强化依法治税，优化税收环境。
三、增强纳税人法制信任感的主要途径
（一）努力消除影响纳税人法制信任感的不良因素
由于法制的公正合理才能激发公众对法的遵从，进而提高公民依法办事的积极性，所以首先要继续公平与完善现行税制；其次，税务人员要严谨、公正地执行税收政策法规，坚持依法行政，规范执法行为；最后，要排除阻力，真正把惩处措施落到实处，树立税法的权威，增强广大守法者对税收法制的信心。
（二）健全完善各项规章制度
廉政制度是对税务人员行使职权的客观约束，通过这些监督机制，可以解决税务人员的作风问题和职业道德问题。要继续坚持公开办税制度，通过公开税收政策法规，公开纪律，公开监督，公开税务干部的权限，公开处理结果，以及发动群众举报税务机关的内外部违法违纪行为等措施，提高税务行政过程的透明度，把整个税务行政过程暴露给纳税人，以一片诚意求得纳税人的理解和支持。
（三）改进工作方法和作风
税务部门执法态度的优劣是国家税收给予社会公众的第一印象，其对纳税人的影响是显而易见的。纳税人如何看待政府的税收工作，往往是以税务干部的态度或形象作为现实依据的，所以税务干部个人的品质、追求和言行等不仅具有个体的意义，而且是团体的象征。长期以来，一些税务机关缺乏形象意识，不讲究征税艺术，存在“门难进、脸难看、话难听、事难办”的衙门作风，或者简单粗暴、专横武断的工作方法，无形中伤害了纳税人对税务部门的感情和印象。有鉴于此，税务干部自身要严格遵守公务行为规范，培养良好的道德品质，这样才能赢得纳税人的尊敬和爱戴。另外，还要克服一种倾向，就是很多税务干部的服务意识还很淡漠，没有主动服务或服务不周，对纳税人的实际问题不理不睬，或言行不负责任，有损税务部门的形象和声誉。对此，要注意转变领导与被领导的旧观念，树立服务与被服务的新观念，要强化服务职能，完善服务体系，通过税务咨询、纳税辅导等提供热诚主动的服务，方便纳税人及时完成纳税义务。这样，不仅树立了税务部门的美好的形象，也使纳税人因地位提高和精神满足而乐于主动纳税。
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