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开征社会保险税势在必行
近年来，中国的社会保障改革取得了很大进展。但改革过程中，仍有许多问题亟待解决，其中最主要的就是筹资问题。无论是养老，失业还是医疗保险基金，在现行筹资模式下的运营和管理方面还很不完善，其主要问题有：（1）以统筹缴费的方式集资，法律强制力不强，基金收缴率难以提高。（2）社会保险覆盖面小，企业缴费能力差异较大，筹资水平有限。（3）缴费率不统一，缴费形式不规范，严重影响政策执行效果。（4）现行缴费方式不利于社会保险基金的管理。在现行制度下，社会保险经办机构集社会保险费的收、支、管、用于一体，这种机制缺乏对社会保险基金运营管理的必要约束和监督。由于现行缴费方式存在的缺陷，使社会保险资金缺乏来源保障，并且给资金管理和收支平衡带来困难。因此，社会保险的筹资模式必须将社会保障缴费改为开征统一的社会保险税，由税务机关根据企业事业单位的工资支出和职工个人收入按比例征收，从此入手解决社会保险的隐性债务问题。
——社会保险税的开征可以提高社会保险基金征收的强制性，确保如期足额征缴。因为社会保险税的实施必须以法律为依据，因此必须制定社会保障法和社会保险税法。改为开征社会保险税的形式，可以充分实现社会保险的强制性，有助于从征收方面减少漏洞，提高社会保险基金的收缴率，降低征收成本。而且，利用税务部门现有的组织机构，物资资源和人力资源进行征管，充分利用税务部门在征管经验、人员素质、机构系统方面的优势，大大提高了筹资的效率。
——开征社会保险税，可以有效解决多家分管，自成体系，机构重叠造成的巨大浪费和管理费用严重超支问题。现在分管社会保险的各部门都成立了专门的管理机构和队伍。城镇企业职工的失业、养老保险归劳动部门管理，已建立了一套自上而下的管理机构。随着医疗保险试点范围的扩大，卫生部门也要成立一套管理机构；多一套机构，多一套人马，就要多一笔经费开支。据统计，全国职工养老保险管理费支出由1991年的6.5亿元增加到1997年的28.72亿元，增长近3倍，年均递增28.10%.全国职工失业保险管理费支出由1991年的7224万元增加到1997年的36480万元，年均递增30.98%.如果将养老、失业、医疗等费用项目合并征收统一的社会保险税，则可将劳动、医疗、人事等部门的管理机构合并，对固定资产的投入也不用重复进行，节余的资金可用于解决社会保障部门办公经费紧缺的局面，促进社会保障工作的顺利开展。
——征收社会保险税可以降低企业缴费率，减轻企业负担。首先，以往的养老、失业、医疗等分属多家机构管理，征税后企业在办理养老、失业和医疗等事务时就不用来回在多家机构跑，节省企业人力，物力和财力。其次，各种社会保险的缴费率大大超过中央规定。有的地方养老、失业和医疗保险费率之和已超过世界上一些发达国家的综合缴费率。国务院1995年第6号文件规定养老保险缴费率为20%，但据调查，上海养老保险缴费率为28.5%，湖北襄樊市现行缴费率为21%，目标为26%，宁波市现行缴费率为23%，目标为28%，都超过国家规定的20%的缴费率。宁波市养老保险、失业和医疗三项保险的综合缴费率目前达42%，与目前世界上社会保险综合费率最高的瑞典（42.9%）相差无几。过高的社会保障缴费令企业难以承担，并且影响了地方经济的长远发展。社会保险税的开征，可以以法律形式规定社会保险综合缴纳水平（含失业、养老、医疗、工伤、女工生育等项目），防止地方政府乱开政策口子，提高企业缴费率。这对于减轻企业负担，降低企业经营成本，促进企业的长期发展无疑具有巨大的推动作用。
——开征社会保险税，扩大社会保险税的征收范围。到1997年底，我国基本养老保险只覆盖了城镇职工的79%，国有和集体以外的其他经济类型企业职工的覆盖率只有31.85%，失业保险主要覆盖了国有企业；职工基本医疗保险制度在全国目前刚刚启动。我国1999年1月颁布的《社会保险费征缴暂行条例》，将城镇外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇职工以及事业、机关分别纳入到相应的保险项目中。笔者认为，我国的社会保险税应该涵盖社会保险的主要项目，区分税目，对所有城镇企业、职工征收，专款专用。社会保险税应以养老、失业、医疗为主要内容，三项保险税基相同，采取统一的征收方法。社会保险税的纳税人应当是城镇企事业单位和职工个人，其中基本医疗保险纳税人还应包括行政机关及其干部。纳税范围的扩大，扩大了税基，相应也增加了社会保险收入，为社会统筹和个人帐户两部分均可提供更为充裕的资金，也可让现收现付制度更为顺利地向部分积累制过渡。
——开征社会保险税有利于对社会保险基金实行收支两条线预算管理，建立社会保险基金管理的监督机制，保证社会保险基金的安全性。在现行缴费方式下，社会保障资金收支都是由社会保险经办机构一手办理，只是由于财政部门的要求，才存入财政专户管理，列入社会保障预算。这是一种外加的监督机制，收支两条线往往徒有虚名，资金挪用和浪费很难避免。很多地方发生的滥用和挪用社会保障资金案件，都是经办机构擅自使用社会保障基金的现有余额造成的。用税收形式筹集资金，则可以从根本上将收支分为两个独立系统，由税务部门征收，财政管理，银行或邮局发放，并将社会保障预算与其他预算分开，加强资金运用中的管理，减少滥用和挪用现象，有效地避免社会保障资金筹集发放中诸如差额拨付等的不规范行为，有利于将社会保障基金的收支活动比较全面地纳入规范预算管理，有利于人民的监督。
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