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强化税源监控的几点建议
税源监控是指税务机关通过各种方式，最大限度地掌握应征税源的规模和发展方向，通过税源监控，可对税源进行跟踪，了解税源的活动过程，掌握税金状况并分析 影响税金数量变化的因素。随着社会主义市场经济体制的发展和信息网络时代的到来，税源分布的领域越来越广，税源的流动性和隐蔽性越来越强，税源失控的问题 越来越多，性质也越来越严重，因此进一步强化税源监控是非常必要和迫切的。
一、当前税源监控管理存在的问题及原因分析
１、税源监控乏力，造成税款流失。偷逃税是指纳税人为谋取单位和私人利益，采取各种虚假手段，不缴、少缴应纳税款的行为。我国目前征管模式，取消了专管员 管户制度，实现了由管户向管事的转变，主要依靠纳税人自行上门申报纳税。在这种方式下，申报的真伪、虚实难以核查，税务人员深入基层少，难以了解纳税人的 真实信息，使零散税源、隐蔽税源、非正常纳税户出现了真空地带，存在税源底数不清和漏征漏管等问题。
２、税收监控手段落后，信息渠道不畅。目前我国税源监控手段基本还停留在手工操作和人工管理上，计算机运用的网络化水平较低，没有与银行、财政、工商、企 业等部门做到横向联网，未能实现信息共享；计算机的智能化水平也较低，多数为单机运行，信息处理分散，征管信息来源渠道少，无法准确、广泛、深入地监控纳 税人的收入状况，各部门所掌握的纳税人的信息不能及时传递给税源管理责任人；纳税人识别号码不够规范、统一，有的根本无法利用微机监控，增加了税务机关监 控和稽查的难度。
３、税源监控范围窄，监控方法单调。国家税务部门根据近年对税源情况的调查分析，确定重点税源户的监控标准为：年缴纳“两税”在１ ０００万元以上的增值税纳税人和年缴纳营业税在３００万元以上的营业税纳税人，均为监控的重点对象，这类企业为７ ５０２户。直到２００２年５月，国家税务总局直接监控的企业才达到１０ ４００户，显然监控的面比较窄。对中小型企业的税源管理则出现了“空挡”，更是一个漏洞。而且税源的监控也多侧重于对事后静态信息的分析、评价，缺乏前瞻 性和预见性信息资料。
４、对税源监控的认识存在偏差。税务干部通常认为税源监控就是简单的收入分析，各征收单位依收入任务监控税源而不依法监控税源的现象很普遍，具体表现为： 税源没有专人管理，税源档案资料不全，税源收入不明等。其中最重要的原因是税务人员岗位职责不够明确，责任淡化，对于税务登记管理、纳税评估、税务检查、 税源监控等业务实行多人多岗共同负责，有了成绩是大家的，出了问题谁也不负责任。
二、强化税源监控的建议
１、加强日常管理是完善税源监控的基础。税源监控的日常工作主要有两方面：首先要重视税务登记管理。税务登记是税收信息资料的重要来源，它直接反映税源单 位的基本状况和税收收入规模。据２０００年底的统计数字，国家工商行政管理局登记的工商户为３ ３００多万，全国税务登记的工商户只有１ ４１０多万，这一数据说明工商登记与税务登记差异很大，因此，应重视并加大力度统一税务登记管辖，扩大税源的监控范围，逐步将小企业也纳入税收监控的范 畴，并统一税收识别号码，实行税务部门与工商部门的登记联管制。其次要加强账簿、凭证的管理。在账簿管理上，大部分个体、私营业主认为建账是为税务部门提 供材料，宁愿按定额纳税也不愿建账；税务部门也认为个体私营经济规模小，经营分散，实行查账征收会造成税收成本的增加和工作量的加重，从而也倾向定额征 收。因此，应提高纳税人的纳税意识和法律意识，加强税务干部的管理责任心和专业知识水平，认真检查账簿、凭证资料，挖掘掩藏的税基，并配以完备的处罚措 施，用法律手段约束会计人员的工作职责。
２、进一步完善税收检查体系，加大执法力度。税务检查是税务机关依据税法，对纳税人遵守税收法规情况的监督审核活动。一方面它可以督促纳税人履行纳税义 务，另一方面在检查中可以及时发现问题，堵塞漏洞，也是对税源监控的强化和补充。应建立一支素质高、执法严明的税务稽查队伍，建立健全稽查组织与税务检查 相关的各项工作制度，规范检查行为，一旦查出偷逃行为，应加大惩罚力度，以增强税法的威慑力。同时也要注意改进和完善检查的方式、方法和手段，不断拓宽检 查的广度和深度，提高检查的水平和效率。
３、运用现代化税源监控手段。
（１）依靠科技手段，建立覆盖式的监控体系。当前我国的税率不低，但税收占ＧＤＰ比例并不高，这说明有相当一部分税款流失。因此，应借助ＣＴＡＩＳ软件， 广泛采集各方面的信息，解决管理信息零散、信息流失量大、信息交流难度大等问题。要充分运用现代信息化手段，尽快与银行、工商行政管理、审计、海关、地税 等部门实行计算机联网，获取最新数据，并对税务人员细化岗位职责，明确分工，加快税收信息收集，随时掌握企业的经营动态，了解并掌握纳税人的资金结算、资 金周转情况，严格控制现金结算范围和数量。
（２）借助纳税评估，推行纳税信誉等级评定。纳税评估是税务机关运用一定的技术和方法，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务情况按Ａ、Ｂ、Ｃ三级做出评价， 并对不同信誉等级的纳税人分别采取不同税收的管理办法。应对依法自觉纳税的纳税人予以表彰和鼓励，对纳税信誉差的纳税人实行重点监控。可仿效日本为鼓励诚 实纳税，建立蓝色申报表制度，凡符合条件的申报者在税收政策和征收手续方面可享受一定的优惠。同时也要重视群众和其他部门的协税护税作用，完善涉税举报系 统，真正实现对税源的全面监控。
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