近年来，随着税收征管改革的不断深入，税务机关认真落实科学化、精细化税收管理的要求，进一步强化税源监控，加强了税收行业管理，结合我县CTAIS税收征管系统和个体定税软件运行中对部分行业进行了分类征管，税收征管质量显著提高。但是，从征管过程来看，还暴露出了一些工作职责不明，疏于管理，淡化责任的问题和税负不公的现象。笔者当前对个体税源分类管理存在的现状提出粗浅的对策，供大家商榷。

　　一、个体税源分类管理存在的主要现状

　　1、税收管理员有管理职责而没有尽力、用心观察做好税源分析，造成税负不公的现象，仍有少量的税款流失。由于起征点二次提高后，我县的个体纳税户数大幅度减少，对个体税收征管产生巨大影响。同时，经营者又不建账，其营业额是否达到起征点。税收管理员按照《征管法》及相关税收法律法规和《十堰市个体工商业户税款核定管理办法》规定、《房县个体工商户定期定额核定操作办法》、《民主评税操作办法》，确定所调查的行业类别、要素数量、核定标准、调整系数等。通过调查，把信息的采集数据，以电子定税测算为基础，采取保本倒算等8种核定方法的定税管理模式。三年来，达到起征点双定户从197户增加到548户，月定税70773元到17.68万元。虽然取得了显著的成绩，但也存在着征管的问题。有极少的税收管理员，税收政策宣传不到位，不严格执法；采集数据不细心，不准确；管理工作有职责却没有尽力和尽心；认为“多一事不如少一事”，比如，某纳税人已是达点户，不必再调税了。再者，不搞税源分析，税源分类管理，也没有与同行业、同地段相比较，从而造成税收征管税负不公的现象，有少量税款流失。

　　2、税收管理员工作不廉洁自律，“关系户”不能彻底铲除，还有一部分税款的流失。由于税收管理员长期在基层工作，县城范围太小，无论怎样调岗、调动、轮岗进行换位，在我国根深蒂固“人情关系”味很足。纳税人千方百计的找关系，托人情；而税务干部生活不是在“真空”，也食人间烟火。这样，极少税务管理员在采集信息数据时，人为的在定税做了“手脚”，从而在上下领导层次为纳税人美言、说好话，导致分类管理税负不公的现象偶尔的发生，极少的税款不能入库。

　　3、税源管理观念的误区。税源管理的地位举足轻重，但从目前情况看，税源的管理工作仍缺乏足够的重视。表现为税源没有专人管理，税源档案资料不齐全，税源生产经营情况不明等等。税源管理不仅包括税源的日常检查、税源调查、分析预测，还包括对纳税人健账、税法的宣传、辅导、培训和普法教育等内容，还没有一套完整的机制。

　　4、税源管理监控手段滞后。尽管近年来税务系统不断加大对计算机硬件的投入，实现了从纳税登记、税款征收到税款划解全过程的计算机管理，但目前税源的管理工作基本上还处于手工操作阶段，税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的发展变化状况不能运用大量的信息数据库进行调研、分析和预测。

　　5、财务核算不健全。纳税人通常建的是“流水帐”、“包包帐”，而且会计核算不健全，账目混乱，凭证、账簿残缺不齐，税务机关很难核实其真实收入。有的干脆不建帐，使税收难以核定，从而人为地增加税务部门管理的难度。

　　6、个体税收查处措施难以执行到位。个体户经营活动不规范，小门面大仓库，货物存放地比较隐蔽，仅在经营场所难以掌握其全部生产经营情况，进入住所或其它地方检查又缺少相应的法律依据；有的个体户存在现金交易、店外交易、地下交易，造成经营资料不全，税务检查难以找到足够的证据；有的个体户故意逃避税收检查，一旦得知检查信息，很快就采取转移经营商品或关门等措施，致使税务检查人员难以掌握真实情况；有的个体工商户采取打一枪、换一个地方的游击经营方法逃避税收处罚，使税务机关查处措施显得软弱无力。

　　二、税源分类管理的主要对策

　　所谓分类管理，就是税收管理员针对不同类型的纳税人，全面深入掌握纳税人的户籍管理、生产经营、财务核算、税款缴纳、发票管理等情况以及其他各类涉税信息，对所辖区域的税源动态情况的分析监控，并对纳税人实施纳税评估，进行科学合理地分类后，实施与之相对应的监控办法，从而不断强化税源监控目的。

　　1、落实税收管理员制度。进一步强化户籍管理。税收管理员应该转变观念、提高认识，使税收管理员明确应当管什么、怎么管，并要求每名税收管理员必须做到“五清五知”，了解分类纳税人的税源变化情况，将集中征收与传统的监控手段结合起来，以实现对个体户的分类税源动态管理；要按照新《税收征管法》的要求与工商行政管理部门核对登记户数，并开展经常性的日常巡视和户籍清理检查等，从源头上控管户籍，确保国家税收收入入库。

　　2、推行个体建账标准化。积极推行国家税务总局出台的对个体工商户建账管理暂行办法的规定，督促辅导纳税人建账工作。针对纳税大户建立简易账，临界点户要求建立粘贴账的要求进行分类宣传，让纳税人了解个体纳税人建账的目的和意义，促进建帐工作有效开展；紧紧围绕个体户进货、销货、存货、普通发票等环节，建立如实纳税申报、定期盘点、凭证审核、收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置等对应的管理办法和制度，实现以管促建，提高个体建账水平。通过个体工商户建账管理工作的实行，强化个体日常巡查力度，集中力量查处建假账、账外账、不如实纳税申报等偷税案件，达到以查促建，逐步规范个体建账管理。

　　3、完善评估方法，提高评估手段。实行分类评估管理，拓展评估监控面，实现纳税人的整体综合评定。分类评估管理的方法：对同行业，同地段，采取事前测定评估方法即计算机定额管理系统管理，将个体业户的平均经营水平和销售水平，用保本推算和实地调查相结合的方法，利用计算机得出一个定期内与营业规模相适应的较为合理的应纳税额。

　　4、完善纳税评估指标体系，做到定量分析与定性分析有机结合。一是注重调查，不断丰富和完善评估分析指标体系。在对纳税要涉税信息全面收集整理、抓好评估基指标测算，了解纳税人正常经营状态下的销售额、销售成本、流动资金等指标进行纵横对比分析和综合测定，建立较为完善评估体系，做好评估“量化”分析，准确提出定税的依据；二是依托计算机网络，提高“筛选”异常信息的准确性。为评估的实施提供真实的指导信息；三是建立模拟分析体系。如：砖厂将评估范围扩大到纳税人的生产能力，生产规模，用电度数等指标，确定每月生产的成品，销售金额，将定性分析与定量分析有机结合。以提高分析的科学性、准确性。

　　5、确定分行业定税操作方法。通过汇总、分析、研究，将我县个体划分为商业、茶叶行业、砖瓦行业、生产加工、修理修配10种88类，确定需要的要素数量、核定标准、调整系数等资料。在定额标准上，商业以费用测算法确定单位面积、发票开据金额、设备容量作为定额标准，如：成衣、摩托销售等；加工业以单位产品耗电量、机器设备数、职工数等作为定额标准。如：家具生产、棉花加工、修理修配等。在调整系数上，确定商业6个调整系数；生产加工业7个调整系数；修理修配9个调整系数，对照行业调整参数，确定每个行业的计税方法，将业户信息输入个体定税程序软件，模拟核定业户税额，设立咨询服务台，公开征求业户意见，力求定税尽可能公平合理，进一步完善定税操作办法。

　　6、强化重点税源分类管理。对重点税源实行专班专人管理。重点税源具有生产经营规模大、财务核算相对健全，纳税意识相对较强等特点，这就决定了税务部门重点监控并不需要过多的集中人员，而是集中人才，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理和人工管理相结合的专班专人监控模式；对市场税源实行集中征收划片管理。市场具有人员集中，地点固定，行业稳定，税源可观等特点，对市场税收适用电子申报纳税方式，实现税款集中征收。因此，税务部门应充实这方面的税收管理员，实行划片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理职责是催报催缴、税法宣传、清理漏征漏管；加强临时经营业户的管理，开展税源调查和行业调查。其管理措施是抓住大户，推行建账建制；管住中户，完善核准定额；稳定小户，实行简便征收。其管理手段是全面推行办税公开制。

　　7、推行民主评税。由国税、地税、工商、个体协会、工商联、乡镇、村（居）委会有关领导及行业纳税人代表组成民主评税小组，定期召开评议会议，评议个体工商业户经营情况，分析自报情况及税务机关调查情况是否属实，初步评定应税销售额及应纳税款，然后张榜公布15日，让群众反馈意见及建议，对反映的事项重新核实、调整。与此同时，将评税小组成员的相片、姓名、职务、联系电话等在办税服务厅予以公示，接受社会监督，促使定税尽量公平、合理。

　　8、加强部门协作，完善信息监控网络。一是依托信息化手段，实行人机结合。与地税、工商、银行等部门密切联系。二是对未达到起征点户要严格按规定办理税务登记证。将其纳入监控范围，要强化纳税申报管理，随时监控税源变化，当其达到起征点时要及时调整定额。

　　9、加大税收管理员的考核力度。严格考核对在户籍管理中出现的严重不到位实行责任追究，各片实现零漏管。根据税收管理员工作职责，对内建立了“划片管理、分户到人、责任细化、考核量化”的管理员岗位责任制，由副股长定期督办、考核。推行税源管理“三级巡查”，强化税源日常管理，即：由税收管理员、片长和股室班子分别对税源管理开展巡查。一级巡查由管理员对辖区税源开展日常巡查，随时掌握纳税人动、静态涉税信息，如实记录工作日志，按月填报巡查情况记录表；二级巡查由片组长交叉检查，每月对各管理员管户情况开展一次巡查，对照管理员的巡查记录，查漏补缺，督促整改；三级巡查由一名副股长带队，按季对辖区内所有税源进行巡查抽查，按季通报，按季考核，增强了税收管理员工作主动性和能动性。

　　10、深入推进依法治税，严格责任追究。一是要进一步规范税收执法行为，切实按章操作，按流程办事，杜绝执法随意性，使征管工作的法制化、规范化；二是强化税务人员执法责任，对不认真执行政策，在管理中不严格执法、不作为、不履行或执法犯法造成的过错行为要坚决予以追究，实行一个奖惩分明的考核机制。三是加强教育培训，全面强化基层国税干部的事业心和责任感，全面增强依法治税的意识和能力，适应新时期国税工作的需要，为国税事业可持续的发展提供强大的管理人才。