一、内控建设的背景

　　根据索克斯法案404条款的要求，非美国本土在美上市公司，从2006年起执行内部控制评审，管理层除需要对财务报告相关内部控制进行自我评估并出具声明外；对公司的年报中的财务报表进行财务审计的审计师，也需要对管理层的财务报告内部控制评估进行特别审计，并出具审计意见。中国联通做为一家在美国上市公司，必须通过内控制度的评估以提升公司价值，满足市场监管的要求。

　　从公司可持续发展的要求看，中国联通经过了10年的跨越式发展，网络、资产、收入规模都实现了大幅度提升，同时在美国、香港、上海三地成功上市，成为我国一家大型基础电信运营企业。但是与业务快速发展和企业整体规模迅速扩张不相适应的是公司内部基础管理工作还相对薄弱，风险控制方面还存在一定漏洞，有待建立一套行之有效的内部控制体系，以保证公司发展战略和经营目标的落实。

　　国资委（控股股东）、境内外投资者对公司经营业绩提出了更高的要求，为实现公司经营目标，提高运营效率，也必须建立完善的内部控制。通过建立完整的内部控制制度体系和清晰的业务流程，合理地对公司内部各个职能部门和人员进行责任分工、控制和考核，以保证公司生产经营活动有序、高效地进行。

　　二、内控建设的具体目标

　　每一位管理者都要成为有效的风险管理者，要定期对风险进行评估，我们的风险是什么？我们有相应风险控制的制度吗？我们的风险控制有效吗？每一个部门都要有明确的风险管理责任，并将责任落实到每一个员工。为此，我们需要建立具体的工作目标。

　　具体的工作目标：1、机制。加快建设与国际接轨的完善规范的现代企业制度和公司法人治理结构；建立科学的决策、运行、监督、考核机制；对运行机制进行有效的评估，持续改进。2、流程。注重对管理流程的梳理、重塑和再造；针对管理流程出现的缺陷，及时加以改造；建立健全应对市场变化，反应快捷、信息反馈顺畅、监督控制有效、有利于高效统一运作的管理流程。3、制度。根据流程规范，制定、完善相应的管理制度；建立投资决策立项、科研、实施和投入运营后的评估与责任追究制度；建立完善的收入保障制度；成本费用支出控制制度；加强会计监督，保证财务数据真实、准确；资金资产安全保障制度。4、责任。将业务流程中的风险控制点及控制标准落实到每一个部门及工作岗位，将风险控制责任落实到每一个员工；建立考核机制，形成完整的风险责任体系。

　　从内控建设的背景和实施目标，我们可以看到契机，做为一个财务管理者，我们的工作还存在什么问题？如何提高我们的财务管理水平？是一个值得深思的问题，以下提出本人的思索。

　　三、我们目前基础财务管理存在的问题

　　（一）资产管理有待提高，闲置资产的利用不够。

　　（二）财务部门与业务部门数据核对不完整，存在部分不符，直接影响收入确认的准确性。

　　各类电信卡的销售、充值、消费、折扣及结存余额等未按规定管理和激活，基础管理不规范。未建立会计部门和业务部门每月稽核对账制度，导致计费与财务的应收账款存在差异。

　　（三）营业资金资产管理还有不规范之处，存在风险。

　　1、没有严格执行按日缴存和清算营业款的业务管理制度和实时监控制度，营业款存在坐支、截留风险。

　　2、由于部分用户资料真实性无法保证，信用管理系统支撑使用存在较大差距，欠费无法及时追缴，公司经营存在一定风险。

　　3、手机、卡类及营业厅管理的有效控制有待完善，未完全执行不相容岗位分离制度，存在舞弊风险。

　　（四）会计基础工作有待进一步提高。

　　（五）预算管理还不到位，对实际工作的指导还不够。

　　四、加强基础财务管理的措施

　　（一）加强资产管理，建立各类资产信息库，最大限度地降低各类资产跌价风险。

　　联通公司做为一家大型的电信综合企业，其涉及的资产范围和价值都是不可低估的。

　　1、借助现代化的管理工具，建立各类资产信息库。

　　2006年，内部控制建设被列为公司最重要的工作，我们通过全国内控建设的整体安排，陆续启动了卡、终端、工程物资、固定资产等各类资产的管理系统，从技术手段来说，提供了现代化的管理工具，一定程度上规避了手工管理方式带来的人为原因造成的错误或风险。这些系统基本涵盖了联通公司资产的范围，我们今后一段时间内的任务是如何有效运用这几个资产管理模块，把公司的资产信息准确无误地录入系统，建立各类资产的完整信息库。按月进行库存分析，便于管理者及时掌握信息，积极采取措施提高资产周转率，降低跌价损失风险。

　　2、盘活闲置物资，有效整合各类资产。

　　通过定期的资产清理，对闲置资产建立台账，加强与省份资产信息的互通，积极与省份沟通调剂，在工程建设时优先考虑利用闲置资产，对资产利用率的提高纳入相关部门绩效考核。

　　成立技术鉴定小组，公司发展至今，培养出了一大批精英骨干力量，可充分利用我们的人才优势，成立资产技术鉴定小组，有效整合各类资产。如将已报废资产的某个尚可使用零件与其他在用资产进行整合，提高在用资产的整体性能等。技术鉴定小组可以在这些方面做些尝试，并总结经验，看是否有推广应用的价值，特别是在今后几年里，资产陆续提足折旧，是否可以有效地利用这些资产，降低资产重置成本，是我们值得探讨的一个问题。

　　3、明确资产保养责任，防止资产非正常过度使用报废。对于公司各类资产进行区分，根据区分的类别明确资产保养的项目、期限内容，并明确到各类资产的实物保管人，纳入个人的定期固定工作，并将资产保养情况报各部门专门的资产管理联系人，通过比较资产保养成本与资产重购成本，掌握可调配的空间，尽可能地发挥资产的最大效用，尤其要防止资产非正常过度使用引起的报废。

　　（二）以现金流稽核为中心，切实做好财务与业务部门的数据核对，防止收入的跑、冒、滴、漏。

　　整体而言，从财务角度出发做好收入保障工作。计费系统各项运行结果最终在财务报表上体现，重要关注计费系统中用户欠费、用户预存、出账收入、结算支出、现金收入等重要指标之间的关系。我们建立有章可循的对账机制，在解决时点性差异等问题的同时，仍抓住“资金”这根主线，“资金”包含两部分：一部分指我们应该收取的，重点解决用户欠费问题；另一部分指用户已通过公司的各缴费渠道缴纳的资金，我们要确保完整收回。

　　对于用户欠费的回收，公司制定了一整套欠费回收管理办法，重点执行部门在计费部，就此不进行详述，仅就财务管理方面，要切实做好以下两项工作：

　　1、确保用户通过各缴费渠道缴费的资金及时、完整、准确归集。建议以内控流程为主线，落实各项内控流程的执行，区分自有营业厅、合作营业厅、代收费金融机构、合同收款业务员等不同的缴费渠道，借助财务稽核系统的管理手段和银行先进的资金管理网络，落实各项资金的进账情况，加速资金的周转。落实押金制度，明确规定合作营业厅欠缴额达到押金的一定百分比时，实现系统自动关闭收费权限的功能。

　　2、按月做好与业务部门的对账工作。机制已建立，今后重点做好两方面的事情：一是根据新开展的业务进行核对制度的更新，强调更新的及时性；二是按月做好核对工作，并向业务部门反映核对的结果，如存在差异，要建立跟踪机制，切实寻找差异产生的原因，有的放矢，催促业务部门及时解决存在的问题，避免出现长时间不能解决的差异原因。