�������Ĺؼ��ʣ����� ��ֵ ���

��������ժҪ��������,������ᾭ�õķ�չ,��ʷ�ɱ�ģʽ����ؿɿ��Եȷ����Ѳ�����ȫ������Ϣʹ���ߵ�����,���ʼ�ֵ��������Խ�Կ�ʼ�ڹ����Ϲ㷺Ӧ��,�ҹ��»��׼����Ҳ��ȷ�Ľ����ʼ�ֵ��Ϊ��������֮һ��Ȼ�����Ž���Σ���ı���,���Ƕ���Ӧ�ù��ʼ�ֵ��Ƶĺ����Բ������ɡ����Ĵӹ��ʼ�ֵ����ʷ��չ�������,̽�ֽ���Σ���������ҹ�Ӧ�ù��ʼ�ֵ���������ʾ��

����1  ���ʼ�ֵ����ʷ�ظ�

������ͳ������һֱ���õ�����ʷ�ɱ��ļ���ģʽ,��ѭ�Ƚ�ԭ���׷��͹���ԭ��Ȼ��,���ž��õķ�չ,�ر��ǽ����г��ķ�չ,��ʷ�ɱ��ļ���ģʽ�ܵ�ǰ��δ�е���ս�����ڲ��񱨸��е��ʲ�������ʷ�ɱ��Ƽ�,��û�п���һЩ��Ҫ����Ӱ��,��ͨ�����ͺ͹�ʱ��ֵ,�����ʲ��������ֵ�����е��г��۸��в���,����������Ϣʹ���ߡ�

����Ϊ����ʵ�ķ�Ӧ�ʲ���ծ�ڹ�ƽ�г��ϵļ۸�,���Ӳ��񱨱��ɿ���,���ʼ�ֵ���Ӧ�˶�����

����1990��9��10��,����֤������ϯHichard.C.Breeden�״����Ӧ���Թ��ʼ�ֵ��Ϊ���н��ڹ���(���������Ƿ������)�ļ������ԡ�����������׼��ίԱ��(FASB)�Ⱥ�䲼��SAFS105��107��115��125��133��140��һϵ��ּ���ƶ����ʼ�ֵ��ƵĻ��׼��,�����ʼ�ֵ��Ϊ��ʼȷ�ϵļ����ͺ����ڼ����¿�ʼȷ�ϵļ�����׷���Ŀ�ꡣͬʱ,���ʻ��׼��ίԱ��(IASC)Ҳ�϶�IJ����˹��ʼ�ֵ��

����2  ����Σ�����ڹ��ʼ�ֵ��Ƶ�����

�������Ž���Σ������������,���ʼ�ֵ���Ҳ�������顣ԭ������,�˴�Σ����,һЩ������ʲ���û���г�������Ϊ�����ο���,���ڽ�����ԭ��,���ڻ������ò������˾޶���ʲ���ֵ,��Щ�������ֵ�“������ʧ”Ť����Ͷ��������,ʹ�г�����ֻ�,�ƶ��˽���Σ���Ķ񻯷�չ������AIG����������͵�����,����AIG�ڲ��Ĺ�ֵģ��,�������������Ʒ����ʧԼ9����Ԫ,�����ջ����ʦ������ָ���������ΥԼ�������񱨸��ڲ����������ش�ȱ�ݺ�,AIG���ò�ȷ����110����Ԫ����ʧ�����,��������Ϊ��ҵ�ڽ���Σ���в��ܼ���������Ծ�г�����µĽ��׼۸�,��Ӧ�����ͨ���Լ۸��»�ʱ�䳤�̡������Լ��г������Ե��ж�,�����ڲ���ֵģ�ͺͼ�������,��ȷ�������ʲ��Ĺ��ʼ�ֵ��

�����������ı�����,���������׼��ָ���������Թ��ʼ�ֵ��Ƶ�Ӧ�ý����˵���,����ʻ��׼��ίԱ��(IASB)�������Դ�2008��7��1����׷�ݵ����»��׼��,�����������ڲ���Ծ�г���ȷ�������ʲ��Ĺ��ʼ�ֵ��,�ձ������������ֵ�Ƽۻ��׼��,������ҵ����������¹���֤ȯ�ȡ�

������������ȫ�������»��׼����й���˵,��۾��û����ı仯�����������ߵ���,���ڹ��ʼ�ֵ���ҹ���Ӧ��Ҳ�������ش�Ӱ�졣

����3  ���ʼ�ֵ���ҹ���׼���е�Ӧ�õ���״

����2006��2��15��,��������������1�����׼���38�����׼����ɵ��»��׼��,��־�Ź��ʼ�ֵ���ҹ���Ӧ�ý�����ʱ�ڡ��»��׼����ϵ�жԹ��ʼ�ֵ���¶�����:“�ʲ��͸�ծ�����ڹ�ƽ������,��Ϥ����Ľ���˫����Ը�����ʲ���������ծ���峥�Ľ�” ���������ʼ�ֵ�Ļ���������:һ�ǹ��ʼ�ֵ�ı��ʶ���һ�ֻ����г���Ϣ������,���г�����������������ʲ���ծ��ֵ���϶�;���ǽ���˫��ƽ�ȡ���Ը����Ϥ����ǹ��ɹ��ʼ�ֵ������Ҫ��;���ǹ��ʼ�ֵ�����ڵ�ǰ����,��ȥ�Ľ��׼۸��ڷ���ʱ��ȻҲ��������Ҫ��,��ֻ�ܳ�֮Ϊ��ʷ�ɱ���

�������ʼ�ֵ��ҪӰ���׼����Ŀ��Ͷ���Է��ز�,���ڹ���,�ǻ������ʲ�������ծ������ͷǹ�ͬ�����µ���ҵ�ϲ��Ƚ��׻��������ݲ���ȫͳ��,Ŀǰ�Ѱ䲼��38������׼����������17����ͬ�̶ȵ������˹��ʼ�ֵ�������ԡ��ԡ���ҵ���׼����22��--���ڹ���ȷ�Ϻͼ�����Ϊ��,�Թ��ʼ�ֵ�����Ľ��ڹ�����Ҫ���������Խ����ʲ��ͽ��ڸ�ծ,������ҵΪ������������ʽ���׬ȡ���ΪĿ�ĴӶ����г�����Ĺ�Ʊ��ծȯ�������;����,��ҵ����Ϊ��Ч���ڹ��ߵ���������,��Զ�ں�ͬ���ڻ���ͬ����������Ȩ�ȡ���Щ����Ϊ���ʼ�ֵ�����Ľ��ڹ���,�䱨���ֵ��Ϊ�г���ֵ,����䶯ֱ�Ӽ��뵱������,�ı���ԭ�ƶȵİ��ɱ����м���ͷ������Ĺ涨�������������ڹ��߼۸���в�ȷ����,��ִ����׼���,�����������в�ȷ���ԡ���Ҳ��ζ��,�����ҵ�ܹ��Ϻõذ����г�����Ͷ���,��ҵ��������"���ʼ�ֵ�䶯����"���Ӷ�����;�෴,�����ҵ��Ͷ�ʲ������г���������,�䵱������ͻ�������𡣽���Σ��������,���ֲ�ȷ���Զ���ҵ��Ӱ���������,����2009��4��15��,�Ѿ������걨��1047��A�ɹ�˾��,��307����¶�˹��ʼ�ֵ�䶯����,������ʧ258.14��Ԫ;ʹ�����������������ۡ���˹��ʼ�ֵ�ǰ�“˫�н�”��

����4  ����Σ���������ҹ�Ӧ�ù��ʼ�ֵ����ʾ

�������ʼ�ֵ��ƵĿ�ѧ�Բ��ɺ���,�������ǿ������Ϣ�ľ�������������Ҫ����,�Ӷ�ʵ�ֻ��Ŀ�ꡣ���,�ҹ�Ӧ��ֹ��ʼ�ֵ��Ƶ�Ӧ�á��ڽ���Σ��������,��Ȼ���ڷǻ�Ծ�г��й��ʼ�ֵ���ȷ����������,���ҹ���ҵ���׼����ϵ����ȷ�˷ǻ�Ծ�г��¹��ʼ�ֵ��ȷ����ʽ,û�б�Ҫ�޶����л��׼��ͬʱ,�ҹ������г���ϵ�Դ������彡��״̬,û�б�Ҫ����������������Ч�г������ȷ�����ʼ�ֵ�IJ������ơ�

���������ɷ���,���ʼ�ֵ������ʽ,���ڽ���Σ����һ�����Ʋ��������á����Ⲣ����ζ�Ź��ʼ�ֵ��Ʋ����п�ѧ��,������IJ��ǹ��ʼ�ֵ�ں�,����Ӧ������Ч����,�Ե���������������Ч�г���ȷ�����ʼ�ֵ�IJ�����ʽ�����,�ҹ�ҲӦ�������ƹ��ʼ�ֵ��ȷ�ϱ�׼��������������¶Ҫ��,�Լ���һЩ��ֵ��������Ӱ��,�ٽ����Ƹ��ȶ��Ľ�����ϵ,ʹ��������ִ����÷�չ����Ҫ��

���������:

����[1] ������.��ҵ���׼��[M].����:���ÿ�ѧ������,2006.

����[2] лʫ��.���ʼ�ֵ���ʻ��ǰ�������о�[M].�������������,2004.

����[3] ����.���ҹ����������ù��ʼ�ֵ�Ķ������[J].���ý��ڹ۲�,2006(6).