【摘 要】随着高校教育体制改革的逐渐深入，高校教育经费筹措也向着多元化不断发展，从主要依赖政府经费拨款转变为多种渠道筹措办学经费，以弥补教育经费的不足。为了解决高校财务风险，本文从财务风险的类型着手，分析了高校财务风险的成因，并从多个方面提出了具体改善对策。

　　【关键词】财务风险 高校财务 风险类型

　　随着高校教育体制改革的逐渐深入，高校教育经费筹措也向着多元化不断发展，从主要依赖政府经费拨款转变为多种渠道筹措办学经费，以弥补教育经费的不足。同时，高校连续扩招，学校规模迅速增大，经费投入不足与学校事业发展对资金需求扩大的矛盾日益突出，学校的基础建设、教学条件的改善压力很大。由此而引发的财务风险必然会影响到高校正常的教学科研及维持费用的支出，影响到学校的稳定和发展。因此，合理组织资金与防范财务风险已成为高校财务管理的一项重要工作。

　　一、财务风险的概念

　　财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当而导致投资者预期收益下降的风险。而高校的财务风险是指高校资金在营运过程中，由于主观上对结果预测不足或因自身难以承受的经济活动而导致的损失，或由于在经济运行中客观上会突然出现的政策变动、政治形势波动而造成的经济损失，例如由于各种人为、非人为因素而导致各高校无法偿还的贷款、不能支付的各种欠款、出现的资金损失等等风险。高校的财务风险是举债办学的必然产物。高校只要举债筹资，就会面临财务风险，不论人们是否意识到，财务风险都是客观存在的。在政府对高等教育投入不足、高校自有资金短缺的情况下，财务风险是不可能消失的。

　　二、高校财务风险类型

　　高校的财务风险主要有投资风险、筹资风险以及资金使用风险等几类。

　　1．投资风险

　　《高等学校财务制度》允许学校将货币资金、实物、无形资产向校办产业的其他单位投资，虽然，这样可以令学校的闲置资产得以保值增值，但假如高校不顾自身财力、物力，盲目对外投资，投资于无效益、重复的项目，造成学校资源的损失，这就是高校存在的投资风险。

　　2．筹资风险

　　近几年，不少高校实现了跨越式发展，高校扩招后，给高校的发展带来了新的挑战和机遇，高校为了解决扩招后教学硬件设施资金的缺口问题，纷纷采取负债筹资的模式以寻求解决的方法。实践证明，高校通过负债筹资进行基本建设，在较短时间内高校的办学规模不断扩大，学科建设、师资队伍、科研能力、教学质量得到提高，但有部分高校对贷款没有一个总体的测算，规划，致使贷款用途不当，没有产生真正的经济效益，反而背上了沉重的债务负担，这就是高校的筹资风险。

　　3．资金使用风险

　　资金使用风险也就是资金管理风险，而高校的资金管理风险就是指财务管理的约束力不够而引发的财务风险。

　　三、高校财务风险成因

　　高校财务风险的产生主要有以下几点原因：

　　1．高校财务缺乏系统的监控机制

　　高等教育出资人主要是国家，国家是高校净资产的终极所有者，但国家并不要求偿还其提供的资产，也不要求分享经济上的利益，而是将这些资产交给高校自行经营和管理。

　　对于高等学校而言，国家对其投资，但并不对其进行财务管理，造成了投资的所有者缺位。高校管理者独立行使法人权力，但并不承担具体的受托责任，导致资源缺乏有效的管理和监督，高校会计不进行成本核算，不计算损益，在很大程度上弱化了财务管理的功能。

　　2．高校财务内部控制制度不完善

　　纵观各高校发生的违纪违法案件，无不与单位内部控制内容、范围不全面，内部控制执行弱化，监督制约机制不健全，没有达到《会计法》规定的内部控制的要求有关，主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面。有的高校虽然有规章制度，但没有严格执行，制度形同摆设，单位经济活动及财务工作均处于监督不力的状态。

　　3．高校财务预算编、执弹性大

　　在实际工作中，一些高校没有树立起科学的预算管理理念，表现为:重预算编制、轻预算执行，预算支出没有科学的定额和标准。在资金使用上，有些业务主管领导缺乏全校一盘棋观念，从自己分管部门或事务出发，不按部门预算使用经费，造成预算变更频繁，使部门预算丧失了约束力。高校缺失对“债务预算”的管理规定，使高校的举债问题难以处理。

　　4．高校财务缺乏风险意识

　　近年来，随着招生规模的扩大，各高校都在大规模地举债建设。很多建设项目由于缺乏科学论证，投资规模不受学校有效支付能力约束，致使贷款对学校形成的危机与风险日见凸显。由于部分高校对贷款认识不够，盲目贷款征地上项目，致使高校可持续发展存有隐患。

　　5．科研经费管理不规范

　　高校科研课题名目繁多，经费的来源渠道广阔，横向科研收入大幅增加。很多教师错误地认为，科研经费是自己争取来的，自己想怎么用就怎么用，不用遵守学校的财务制度与规定，学校也为了鼓励教师多争取科研经费，淡化了科研经费的管理，致使科研资金和资产流失严重。有的科研人员想方设法将科研经费转为私人财产，甚至有的科研人员校外承接项目，利用学校的实验室、实验设备、实验试剂等进行实验，资金却不进入学校账面，避开学校对资金的管理。

　　四、高校财务风险防范对策

　　1．强化预算管理，提高预算管理水平

　　预算是整个学校财务工作的核心，是高校进行经济活动的依据，预算管理的好坏直接影响到高校的财务状况和持续发展能力。因此，为了保证高校预算的良好执行，必须在高校内部管理中普及预算管理的基本知识，尤其是对校级领导的法制教育和财务制度教育。让学校领导认识到对国家财产的责任，认识到相关的法律、法规、规章的强制性的规定。让他们依法办学，依法理财。同时，要重新定义高校预算的概念及内涵，制定统一的预算编制原则和方法，把高校的全部收支作为预算统一管理的对象。完全打破原有的管理模式，选择科学的预算编制方法，按照新的预算管理要求，在编制支出预算时，要量入为出，统筹兼顾。在编制预算时，应从学校的全局出发，既要考虑学校发展和建设的需要，也要考虑到学校财力，把学校的全部可动用资金，包括财政事业拨款和学校自筹资金，按一定的程序和方式进行综合平衡，编制年度财务收支计划，全面反映学校整体财务收支情况和总体规模。首先要保证人员经费，在公用经费使用中要向教学和科研倾斜，压缩行政性开支。对于自筹基建项目要慎重，根据学校财力情况予以安排。尤其是重大项目的预算管理，要细化项目支出与预算，新建项目应优先考虑改善办学条件、保证后勤生活和学校运转的必要设施。另外，完善预算的调整制度，对时间、方法、程序等作相应的规定。学校预算一经核定必须自求平衡，不允许搞赤字预算。建立预算的跟踪、分析和评价制度，优化资金的支出结构，确保资金正确使用，提高资金的使用效益，使预算更趋公平、合理和透明。

　　2．加强办学经费筹措与管理，减小财务风险

　　切实加强办学经费筹措和管理工作，既是解决当前高校发展中突出矛盾的迫切需要，又是实现发展目标的战略选择，是一项长期的艰巨任务。

　　加强办学经费筹措，要与其他改革相配套，“开源”与“节流”双管齐下，增收与节支并重，建立和完善激励机制，采取有效措施，充分调动各方积极性，拓宽经费筹措渠道，改善收入结构，提高经费筹措能力，保证办学经费持续、稳定增长；节能降耗，厉行节约，挖掘潜力，提高资源利用率，为学校的长远发展打下坚实的经济基础。同时加强经费的管理，减小财务风险。

　　3．建立有效的风险防范机制，确定合理的贷款规模

　　对高校来说，贷款不可能是无限制的，“应该贷多少款和能贷多少款”，是高校在贷款时应考虑的问题。也就是说，贷款规模要与学校的发展规模相适应。如果学校贷款规模超过学校的承受能力，学校将面临财务风险。因此，为了防范风险，高校要通过建立贷款风险评价模型来确定合理的贷款规模，建立有效的风险防范机制。高等学校贷款的前提条件是必须保证未来一定期间内每年具有可用于偿还贷款本息的资金。高校的收入来源可分为限定性收入(有指定用途)和非限定性收入(无指定用途)两大类。只有非限定性收入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。

　　4．建立资金使用效益考核制度

　　提高高校财务管理水平的最好办法是调动全体员工增收节支的积极性，建立资金使用效益评估制度，并奖勤罚懒。学校要对学院(系)及管理部门资金的使用进行效益考核。首先，对全校资金使用效益、预算与实际的差额及原因进行整理，作为对各项资金使用情况进行分析评价的数值资料。其次，利用各学院(系)和部门对本部门预算期内预算执行情况和资金使用效益的书面分析评价报告，以及利用有关部门的各种专业检查资料、每学期的教学检查资料、各学院教学、实验课计划的完成情况、实验课的开设情况、新购设备仪器的利用情况、新购图书资料的读者阅览情况、各部门工作完成情况等资料，结合资金的使用是否专款专用，有无浪费、挤占和挪用现象，要进行以效益最大化为标准的考核评价。

　　5．建立高等院校的偿债准备金制度

　　利用信贷资金是要还本付息的，当支付的利息相对数较小时，可列入当年的经费支出中。但本金一次偿还时会造成高校财务支付困难，因此，建立高校的偿债准备金制度是完全必要的。同时，由于现行高校会计制度规定，高校固定资产不提折旧，固定资产在使用中耗费的价值得不到补偿，高校偿还银行贷款就没有稳定的资金来源。为了弥补高校会计制度的缺陷，也为了高校不至于因偿还贷款而发生财务风险，应建立偿债准备金制度。高校在编制年度预算时，根据债务规模和贷款期限，按2%~3%的比例提取偿债准备金，在事业基金中留足这一数额。

　　五、总结

　　现阶段高校在办学过程中存在着以上多方面的财务风险，这对高校的发展和规模扩张均将带来负面影响。高校管理当局要认清高校存在的风险，并引起高度重视。在发展的同时，要考虑如何规避财务风险，促进高校持续、健康、稳定、和谐地发展。

　　参考文献：

　　[1]顾小江．浅析高校财务风险的控制．大众科学(科学研究与实践)，2007，（18）．

　　[2]胡信生，拓东玲，王希文．高校财务风险的类型与防范．教育财会研究，2004，（6）．

　　[3]西北农林科技大学关于加强办学经费筹措与管理的意见（讨论稿）．