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应收账款与赊销管理研究

来源: 黄艳军 编辑: 2012/08/17 08:47:39  字体:

  摘 要:随着市场经济的深入发展,企业赊销不断扩大,应收账款快速上升,坏账损失风险快速积累,严重威胁企业经济效益和可持续发展。文章主要分析了应收账款和赊销管理对企业的影响,提出了加强管理应考虑的因素,并给出具体建议措施。

  关键词:应收账款管理;赊销管理;措施研究

  自加入WTO以来,随着我国经济的快速发展,企业赊销不断扩大,应收账款快速上升,坏账损失风险快速积累,严重威胁企业经济效益和可持续发展。现阶段,我国市场经济的信用观念还比较薄弱,信用体系还没有形成,大部分企业的信用管理和控制体系还处于起步阶段。同时,我国的大部分企业针对应收账款管理不够重视,没有充分认识其中存在的风险,风险管理和控制方式没有制度化、系统化,大多数企业基本上没有形成有效管控机制。在当今竞争激烈的市场经济条件下,为有效防范和控制风险,加强对赊销以及应收账款的管理具有重要意义。

  1 做好赊销、应收账款管理对企业的影响

  赊销管理的本质是应收账款管理,同时也是一种营销手段,是给予用户的一种优惠。按照现行财务制度,赊销是在尚没有收到货款的情况下,按照权责发生制的原则确认销售收入,形成账面利润。而形成应收账款的直接原因就是赊销。企业为了在竞争中取胜,将赊销作为一种重要的促销手段。但利益总是与风险同在的,如果企业未能对赊销进行严格的控制,极有可能因为对方的失信而产生呆账和坏账从而影响资金周转,给企业带来巨大的经济损失,这将严重制约经济的正常发展。

  1.1 企业盲目开展赊销业务,会增加运营成本,直接影响到企业的资金周转

  现在,一些企业为了追求销售规模,开始盲目、被动地开展赊销业务,这直接导致了大批的应收账款难以回笼,货款被拖欠,产生坏账。造成应收账款的利息成本增加,发生的坏账损失也会减少企业的利润。赊销增加了企业的销售管理成本,给企业带来额外损失。另外,企业大规模的开展赊销业务,企业的现金占用也会大规模上升,资金运营效率大大降低,这也提高了企业的现金周转风险,可能导致企业不能按时收回应收款。

  1.2 宽松赊销与收账政策,使企业大量现款不能及时收回

  在企业面临营业利润下降,急需通过经营活动的扩张来提升其财务业绩的条件下,企业就有可能改变其较为严格的赊销政策,转而采用较为宽松的赊销政策。所以应收账款的增加,是企业通过赊销来提升其财务业绩所作的努力。但是,在为了增加营业收入而主动放松赊销政策的条件下,企业的应收账款质量极有可能下降。加上对于赊销后没能对那些逾期未收的账款进行严格的追查,不仅没有告知客户企业执行其信用和收账制度的严肃性,也没有对不同拖欠的客户采取积极的催讨措施,使企业大量现款不能及时收回。

  1.3 应收账款管理不善,导致企业坏账、死账严重,影响企业效益,进而影响到企业的正常经营活动。

  现代企业在竞争或者考核的驱使下,片面强调规模发展,只要发展的速度而不要发展的质量。企业在做大规模大力赊销的同时,其对所形成的应收账款的管理没有及时跟上,造成账款难以收回,最终形成坏账损失的情况非常严重。加之企业又没有定期通过账龄分析,平均收账期分析,收现率分析等手段判断客户是否存在账款拖欠问题,无法正确估计潜在的风险损失,从而不能及时将赊销总情况反馈到各部门,使各部门不能及时作出决策,影响企业的正常运行。

  2 如何加强赊销和应收账款管理

  赊销对于企业是既有利又有弊。一方面,企业要生存和发展,完全离开赊销不行,没有应收账款同样不行。另一方面,简单、随意地进行赊销显然更是不行。企业应通过加强信用管理和赊销业务管理,有效地控制赊销的成本和风险, 最大限度地减少应收账款坏账损失。加强赊销与应收账款管理,企业应考虑以下几个因素:

  2.1 慎重选择赊销对象

  首先是根据市场供求关系的现状确定本企业产品销售条件。其次确定给予赊销的条件,对赊销对象的信用状况进行评估。企业内部有关部门应建立赊销对象信用档案,并定期更新。再次是做好赊销业务的原始记录工作。一般不应向有延期付款记录的客户提供应收账款信贷。

  2.2 加强内部控制制度

  2.2.1 赊销制度方面

  企业应该建立审批负责制,对于发生的每一笔赊销和应收账款业务都要明确具体的责任人,以便于应收账款及时回收,减少坏账损失。

  2.2.2 收账政策方面

  应根据应收账款的具体情况,权衡利弊,处理好收账成本与坏账损失、收账成本与期望收回的应收账款之间关系,最大限度减少坏账损失。

  2.3 对应收账款进行分析

  2.3.1 开展跟踪分析

  企业向客户销售产品,发生了赊销业务,是否能够按照事前的约定,及时、足额的收到货款,实现资金回笼,这主要取决于客户的信用品质、财务状况及是否可以实现该产品的价值转换或增值等因素。

  2.3.2 开展账龄分析

  通常情况下,企业的赊销客户应收账款拖欠的时间越长,应收账款回收的难度就越大,企业发生坏账损失的概率也就越大。所以,企业可以通过对应收账款进行账龄分析,及时掌握应收账款的回收和情况变化。

  2.4 控制坏账风险

  只要企业发生了赊销业务,就会存在应收账款无法收回的风险,企业也就存在发生坏账的风险。企业首先应该按照国家相关的制度规定,采取一定的措施,通过不同的方式,对可能发生的坏账损失进行合理预计,通过计提备用金的形式合理披露相关信息。同时,企业应加大坏账的处理力度,对已经确认为坏账的应收账款,不放弃对它的追索权,及时掌握债务人的偿债能力,及时、积极追偿。

  3 现代企业对赊销与应收管理的问题与建议

  3.1 企业赊销与应收账款管理存在的问题

  3.1.1 缺少对客户的调查与评估。因为企业没有可执行的赊购客户信用标准,企业的销售人员往往只顾当时促销,对客户了解不深,造成账款难收。交易后对赊购客户的信用风险也缺少评估和预测。

  3.1.2 赊销制度不规范。由于企业面临着激烈的市场竞争,在实际业务中的优势倾向于购买方,所以大多数企业没有制度严格的赊销政策,有的放宽甚至不设信用条件。

  3.1.3 收账政策不够合理。对于应收账款,大多数企业没有建立有效的应收账款催收政策,没有调动催收人员的积极性,没有起到激励作用。

  3.3.4 缺乏对应收账龄及增减变动分析,从而没有全面、及时地进行计提坏账准备,造成企业会计信息失真。

  3.2 解决公司赊销与应收账款管理存在问题的建议

  3.2.1 选择好赊销对象,对客户资信情况进行调查,从而确保账款收回。要核实赊销对象的经济实力及诚信程度,谨慎地选择赊销对象,切不可为抢占市场份额盲目赊销。须特别了解赊购的客户资信情况,通过专门的调查, 掌握每个客户的资本实力、举债能力、资金运用情况和还款信誉, 区别对待。

  3.2.2 对赊销业务进行规范化的管理,不断地完善赊销制度。制订赊销制度必须兼顾“促进销售额增长”和“保持应收账款合理比重”的均衡要一致。建立清欠责任制度。加强赊销账款的明细账管理,设立台账,详细、准确地记载赊销款金额。业务部门要与财务管理部门要保持沟通,经常核对赊销,发现问题及时解决。善用法律武器追讨赊销账务。

  3.2.3 实施回收权责制,赊销同时抓收款。对那些逾期未收的账款要有严格的追查制度,这直接与客户的欠款金额大小有关。把回款和销售的责任紧密地结合起来,谁赊销, 谁收款。

  3.2.4 编制应收账款账龄表进行分析。信用管理人员应定期计算应收账款周转率,编制账龄分析表,按账龄和信用等级分类估计潜在的风险损失,并相应地调整信用政策。

  3.2.5 及时对坏账进行业务处理。企业应对坏账损失发生的可能性进行预先估计,通过建立坏账准备金制度进行相关核算。及时处理已经形成的坏账,这能够使企业的会计信息真实可靠,符合企业的长远利益。

  结语

  应收账款与赊销管理是企业信用管理的一个尤为重要的环节,在当前全球贸易一体化和以买方市场特征为主的竞争环境下,企业追求利润与面对风险是不可分度的。所以加强防范、规避风险、减少损失,是企业管理者们面对的重大课题。

  参考文献:

  [1]尤成淦.对企业应收账款与赊销管理的探讨[J].科学咨询导报,2007(05).

  [2]赵红波.浅议赊销风险及防范[J].商场现代化,2009(15).

  [3]何冰.企业应收账款与信用评价风险管理[J].企业导报,2010(05).

我要纠错】 责任编辑:zoe

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