摘要：财务风险是许多新建高等院校在发展过程中面临的挑战之一。如何进行防范与规避，对保障高校财务安全、促进高校健康持续发展有着十分重要的意义。本文结合所在学校实际情况，对当前新建本科院校财务风险现状进行介绍，分析风险产生的原因，并提出相应的防范措施。

　　关键词：新建院校；财务风险；资金筹措；预警机制

　　一、引言

　　为了满足社会经济发展对高层次人才的巨大需求，进一步推动高等教育事业的蓬勃发展，教育部从1999年到2005年先后批准建立了198所本科院校，约占全国本科院校的30%，这一部分本科院校就是本文所指的新建本科院校。

　　纵观这些新建本科院校的发展历程可以发现，它们大多呈现出两个方面的特点：（1）服务于地方经济发展；（2）由多个学校合并或由专科院校升格至本科。一方面由于这些院校的创办大多是为了地方经济的发展服务的，因此其教学运行经费主要来源为地方财政。然而，从目前的情况来看，地方对高校的财政拨款只占正常运行的20%左右。而在一些经济欠发达的地区，其投入比例则更低；另一方面由多个学校合并或由专科升格而成本科，通常会面临许多经济方面的问题。例如：为了提高办学条件而建设新校区、购买教学实验设备，为了增强师资力量而大量引进高水平人才等。所有这些无疑使得办学资金的需求日益增加。

　　为了解决教育投入与需求之间的矛盾，银行贷款便成为高校资金筹措的主要来源之一。银行贷款作为一条有效的筹资渠道，虽然短期内解决了资金不足的困难，但是到期偿还贷款本息也给高校带来了巨大的财务风险，无异于“挖肉补疮”。另外，由于管理体制上的缺陷等各种原因，也使高校财务风险进一步加大。因此，如何正确认识、防范和规避财务风险，促进高校稳定、健康地发展，是当前许多高校财务管理中亟待研究的一个重要课题。

　　二、新建本科院校财务风险表现形式及其成因

　　财务风险的概念最早来源于企业的财务管理领域。它是指企业经营过程中用货币资金偿还到期债务的不确定性，进而给企业财务成果带来的不确定性。高等院校的财务风险是指高校在各种财务活动中，由于内部和外部因素的共同作用导致财务活动产生的各种不确定性，使高校财务蒙受损失，到期债务无力清偿，学校缺乏正常运转所需资金，以至危及其发展甚至生存的可能性。新建本科院校作为高校中的一族，其所面临的财务风险既有众多高校财务风险的普遍性，又有其自身的特殊性。总的来讲，主要原因有以下几个方面：

　　（一）新建本科院校在扩大办学规模过程中的财务风险。近年来，各大新建本科院校的招生规模迅速扩大，在校学生人数大幅度增加。学校原有的办学条件不能满足要求，迫切需要进行大规模的新校区基本建设。以笔者所在学校为例，新校区的校园初期建设耗资高达5亿多元。

　　如前所述，由于新建本科院校大多为地方性院校，其运行经费受地方财政状况影响较大。虽然财政教育拨款在逐年增长，但是相对于不断扩大办学规模，改善办学条件所需资金来说也不过只是“杯水车薪”。特别是在一些经济欠发达的省份，财政拨款的总量更是相当有限。因此，银行贷款成为高校筹措教育经费的必然选择。然而，巨额贷款所需支付的高额利息直接影响着学校财务管理的正常运转，造成借款利息风险。以我校为例，每年需要偿还的银行利息就高达几千万元，因此在新校区建设之初，学校面临巨大的财务风险和压力。另外，高校对贷款风险的认识明显不足。他们认为，既然国家鼓励高校通过银行借贷来发展教育事业，而各项资源又是属于国家的，即使高校发生财务危机，到期无法偿还巨额贷款，政府也会出手“救市”。这种错误的认识使得高校在银行借贷方面放松了应用的警惕，缺乏必要的风险意识。

　　（二）新建本科院校为迎接本科评估所导致的财务风险。为了全面提高我国高等学校本科教学水平、教育质量和办学效益，教育部自1998年开始针对本科院校开展教学质量评估工作，其中对高校教学设备、基础设施等做出了相应的规定。而在2004年教育部出台的《普通高等学校教学工作水平评估方案》还明确规定了生均师资比、生均宿舍面积、相关教学设备购置等指标。这些指标直接关系到学校能否通过教育部组织的本科教学评估工作。

　　由于新建本科院校大多由专科院校升格而成，其师资力量通常都比较薄弱。而近些年来的大规模扩招，又进一步加剧了这种局面。为了达到这些指标和要求，它们不得不投入大量的资金用于购买教学设备、提高基础设施、加大人才引进力度等，这就使得它们所面临的财务风险进一步加大。

　　（三）新建本科院校资金来源渠道过于单一。对绝大多数新建本科院校而言，其教育资金来源主要包括财政教育拨款和学费收入两个方面。财政教育拨款主要用于经常性支出，由地方财政按月拨付，一般情况下没有结余。虽然每年的学费收入为高校资金来源提供了一定的支持，但由于招生计划和收费标准都由上级主管部门制定，高校没有决定权，且大多数学校财务实行国库集中支付制度，使用“零余额”账户进行资金结算，所收取的学费必须及时上缴，经过一段时间后再返还给学校。在实际情形中，财政返还通常会受到地方经济环境和经济政策的影响，这使得高校的资金来源具有较强的不确定性，而高校的教育经费支出却是刚性支出，这就产生了一定的财务风险。

　　另外，目前许多高校存在较为严重的欠费现象。由于对学费的催缴缺乏有效的管理机制，学生拖欠学费的现象愈演愈烈，造成高校经费来源的严重不足，形成了高校的财务风险。其中，一部分学生是因为家庭经济困难确实无法缴纳学杂费，但也有一部分学生是恶意拖欠学费。以笔者学校为例，不少学生到临近毕业时才交清以前年度所拖欠的学费，甚至有一部分学生毕业好几年了才交或者如果不是要办理相关手续都直接不交。学生拖欠学费的时间过长、金额过大，就会大大削弱高校经费的支付能力，资金周转也会出现困难，加大了高校的财务风险。

　　三、财务风险防范措施

　　财务风险是扩招背景下高校实施负债经营的必然产物，它存在于高校财务管理工作的各个环节中，产生原因复杂多样。要解决当前高校扩招带来的财务风险，不仅需要高校更新理财观念、加强风险管理，同时，还需要依靠政府和银行的大力支持。笔者认为，要降低高校财务风险应采取如下对策：

　　（一）加强财务风险管理。高校处在一个不断发展变化的市场环境中，加强财务风险管理对高校事业的发展显得尤为重要，高校管理层要正确认识办学过程中面临的筹资、投资和营运等各种风险。首先，高校管理层在思想上要树立起风险防范意识，对潜在的危机应有清醒的认识和必要的警惕。特别是要正确处理好扩大办学规模所需资金与实际经济承受能力两者之间的关系，在筹资、投资之前必须经过科学的可行性论证，要充分考虑到期还款的资金来源，比较基建支出的增加数与招生规模扩大带来的收入增加数，以便确定资金余缺，合理安排借款的偿还方式；其次，高校要形成良好的财务风险防范氛围。高校管理层要将风险管理观念渗透到学校的各个管理层中，引导全体员工参与风险防范工作，将风险管理的责任具体落实到高校财务运行的各个职能部门和环节，并且在高校现有的财务管理和会计核算的基础上，建立一套风险预警体系，与时俱进，因地制宜，制定风险应变措施，对自身财务执行情况进行准确核算，真实反映其收入、成本、资产和负债，既有利于银行正确评估贷款风险，又利于掌握和了解自身的财务状况，防范财务风险，以便及早发现问题并解决问题，实时进行风险预警干预。

　　（二）拓宽办学经费筹措渠道。正所谓“鸡蛋不能装在同一个篮子里”，为了有效规避财务风险，高校也应从多方向拓宽办学经费筹措渠道。在笔者看来，可从以下几种途径着手：1、争取更多的财政经费支持。新建本科院校的创办，为各行各业培养和输送了大量的人才，它们为国家和社会的发展做出了巨大的贡献。因此，政府应该进一步加大教育经费的投入，而高校也应积极争取更多的财政经费支持。近年来，在学校领导的积极努力下，我校从相关部门争取到了大量的经费支持，研究课题和经费大幅度增长，2011年全年科研经费历史性突破达到1000万元；2、创建校办企业。当前，我国经济的总体形势良好，各行各业发展迅速。与此同时，国家和地方也出台了一系列关于鼓励学校创办企业的相关优惠政策，这给校办企业的创建和发展带来了巨大的机遇。近年来，我校积极抢抓机遇，成功创建了若干个校办企业，取得了良好的经济效益；3、加强产学研合作。产学研合作是现代社会的新型教育模式。它不仅能够实现学校、企业和科研院所的资源和人才优势互补，而且还为学校增加了资金的来源渠道，有利于规避银行贷款带来的财务风险。最近，我校组织了由校党委书记、校长等领导以及教授、博士等组成的考察团，远赴赣南东江、赣江源头等地，积极谋求产学研合作新平台，初步取得了良好的成效；4、其他。除了上述这些途径之外，高校还可以通过广泛募集社会资金，加强与产业界的合作等手段拓宽资金筹集渠道。例如，我校通过由“邵逸夫基金”出资建立了“逸夫楼”，由广东步步高电子工业有限公司董事长兼总经理、美籍华人段永平捐赠建立了“段锡明图书馆”等。所有上述这些途径可以有效改变高校筹资渠道单一的现状，在一定程度上解决教育经费不足的问题。

　　（三）加强学费缴费管理。对许多新建本科院校而言，学费仍然是学校教育经费的主要来源之一。然而，目前大部分院校普遍面临学生欠费严重的问题。如何合理、有效地催缴学生的欠费，这是高校管理层以及财务人员应主动积极思考的问题。笔者认为，可以从两方面区别对待和解决：一方面对于因家庭经济困难而无法缴纳学费的贫困生，要帮助他们了解国家助学贷款政策，积极争取助学贷款，同时在国家励志奖学金、助学金评比以及勤工助学岗位申请等方面适当予以考虑；另一方面对于恶意拖欠学费的学生，应当在学期初和学期末的时候，及时做好他们的思想工作，加强诚信教育，动员学生积极缴费。笔者建议全校各职能部门、各院系应当相互配合，切实把学费催缴工作落到实处，有效解决学生欠费问题。

　　主要参考文献：

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