6.总账怎样设置？

    总账，又称总分类账，一般采用三栏式（见表2-12），也可采用双栏式（见表2-13）、棋盘式（见表2-14），除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式（例如日记总账）。其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户（收入、费用等暂记性、过渡性账户）；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。

    表2-12 总分类账（三栏式）

    账户名称：   第 页

    年 凭 证 摘 要 借方金额 贷方金额 借或贷 余 额

    月 日 字 号

    表2-13 总分类账（双栏式）

    年 月

    账户名称：   第 页

    月 日 字 号

    表2-14 总分类账（棋盘式）

    年 月

    第 页

    借方贷方 甲科目 乙科目 … … … 贷方余额

    甲科目

    乙科目…

    借方发生额

    贷方发生额

    月初余额 借方

    贷方

    月末余额 借方

    贷方

    7.日记账怎样设置？

    日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。进行日记账的设置工作，首先要确定其种类和数量。日记账在不同的会计核算组织形式下，其具体用途是不同的。如果日记账用作过账媒介（如通用日记账、日记总账核算组织形式），则要求设置一个严密完整的序时账簿体系，包括企业的所有经济业务；如果日记时账不用作过账媒介，则不必考虑其体系的完整性，只需设置某些特种日记账即可。通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账，极少数企业还设置销货日记账和购货日记账。

    现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。在现金收付业务较多的企业，也可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账，它们只能是单栏式的日记账；现金日记账还可设置成三栏式的日记账（分别见表2-15、表2-16、表2-17）。除非企业现金收付业务特别繁多，一般情况下，只设置三栏式的现金日记账。

    表2-15 现金收入日记账

    年 月

    借方科目：现金 第 页

    年 凭 证 摘 要 贷方科目 金 额

    月 日 字 号

    表2-16 现金支出日记账

    年 月

    贷方科目：现金 第 页

    年 凭 证 摘 要 借方科目 金 额

    月 日 字 号

    表2-17 现金日记账

    年 月 第 页

    年 凭证 摘 要 支票号 对方科目 借方金额 贷方金额 余 额

    月 日 字 号

    银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账。其设计方法与现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行存款付出日记账”和“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角的科目名称改为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用的结算方式一栏，以便分类提供数据和据以进行查对、汇总。一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账。其基本格式可参照现金日记账，不另赘述。

    在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账，用以记录全部转账业务，逐日逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式，也可采用金额双栏式，但后者更为简便易行。

    8.明细账怎样设置？

    明细账的情况更为复杂，一般格式有收发存三栏式（见表2-18）、借贷余三栏式（见表2-19）、数量金额式（见表2-20），还可根据需要设计成多栏式（见表2-21）。其中借贷余三拦式适用于一般账户的明细账；数量金额式适用于实物资产的明细账；收发存三栏式只记数量，不记金额，适用于实物资产的保管账；多栏式明细账则是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在账页上设置专栏，主要用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务，如采购、生产以及费用账户的明细账户，一般采用贷方多栏式，此外，本年利润的形成和分配类的科目以及“应交税金──应交增值税”等科目，则需采用借贷双方均多栏式（见表2-22的明细账）。

    表2-18 实物保管账

    品名： 存放地点：

    规格： 计量单位：

    年 凭 证 摘 要 收 入 发 出 结 存

    月 日 字 号

    表2-19 ××明细账

    明细科目：

    年 凭 证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额

    月 日 字 号

    表2-20 ××明细账

    第 页

    类 别 计量单位

    品名规格 存放地点

    编 号 储备定额

    年 凭证 摘要 收 入 发 出 结 存

    月 日 字 号

    数量 单价 金额 数量 单位 金额 数量 单价 金额

    表2-21 ××明细账 第 页

    年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 （ ）方分析

    月 日 字 号

    表2-22 应交增值税明细账

    年 月 摘要 借 方 贷 方 借或贷 余额

    月 日 字 号 合计 进项税额 已交税金 合计 销项税额 出口退税 进项税额转出

    9.备查账怎样设置？

    备查账簿的作用是对序时账簿和分类账簿进行补充说明。根据实际需要，其设计方式可以灵活机动，不拘一格。备查账簿的设计，主要包括下列情形：

    （1）所有权对不属于本企业，但由企业暂使用或代为保管的财产物资，应设计相应的备查账簿，如租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等；

    （2）对同一业务需要进行多方面登记的备查账簿，一般适用于大宗、贵重物资，如固定资产保管登记卡、使用登记卡等；

    （3）对某些出于管理上的需要，而必须予以反映的事项的备查簿，如经济合同执行情况记录、贷款还款情况记录、重要空白凭证记录等。

    备查账簿的设计参见表2-23、表2-24、表2-25.

    表2-23 应收票据查登记簿

    种类 号数 出票日期 出票人 票面金额 到期日期 利率 付款人 承兑人 背书人 贴 现 收回 注销 备注

    日期 贴现率 贴现额 日期 金额

    表2-24 租入固定资产登记簿

    资产名称 规格 合同号 租出单位 租入日期 租期 租金 使用地点 备注

    表2-25 委托加工材料登记簿

    计量单位：

    材料名称 规格 合同号 委托单位 接收数量 成品名称 消耗定额 预计成品量

    接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工费用 备注