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明细帐的设置 建账篇（二）
明细帐怎样设置？
明细帐的情况更为复杂，一般格式有收发存三栏式（见表2-18）、借贷余三栏式（见表2-19）、数量金额式（见表2-20），还可根据需要设计成多栏式（见表2-21）。其中借贷余三拦式适用于一般帐户的明细帐；数量金额式适用于实物资产的明细帐；收发存三栏式只记数量，不记金额，适用于实物资产的保管帐；多栏式明细帐则是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在帐页上设置专栏，主要用于登记明细项目多、借贷方向单一的经济业务，如采购、生产以及费用帐户的明细帐户，一般采用贷方多栏式，此外，本年利润的形成和分配类的科目以及“应交税金──应交增值税”等科目，则需采用借贷双方均多栏式（见表2-22的明细帐。
表2-18 实物保管帐
品名： 存放地点：
规格： 计量单位：
| 年 | 凭 证 | 摘 要 | 收 入 | 发 出 | 结 存 | ||
| 月 | 日 | 字 | 号 | ||||
明细科目：
| 年 | 凭 证 | 摘要 | 借方金额 | 贷方金额 | 借或贷 | 余额 | ||
| 月 | 日 | 字 | 号 | |||||
第 页
| 类 别 | 计量单位 | |||||||||||||||
| 品名规格 | 存放地点 | |||||||||||||||
| 编 号 | 储备定额 | |||||||||||||||
| 年 | 凭证 | 摘要 | 收 入 | 发 出 | 结 存 | |||||||||||
| 月 | 日 | 字 | 号 | |||||||||||||
| 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单位 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | ||||||||
| 年 | 凭证 | 摘要 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | （ ）方分析 | ||
| 月 | 日 | 字 | 号 | ||||||
| 年 | 月 | 摘要 | 借 方 | 贷 方 | 借 或 贷 |
余额 | |||||||
| 月 | 日 | 字 | 号 | 合计 | 进项税额 | 已交税金 | 合计 | 销项税额 | 出口退税 | 进项税额转出 | |||
备查帐怎样设置？
备查帐簿的作用是对序时帐簿和分类帐簿进行补充说明。根据实际需要，其设计方式可以灵活机动，不拘一格。备查帐簿的设计，主要包括下列情形：
（1）所有权对不属于本企业，但由企业暂使用或代为保管的财产物资，应设计相应的备查帐簿，如租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿、代销商品登记簿等；
（2）对同一业务需要进行多方面登记的备查帐簿，一般适用于大宗、贵重物资，如固定资产保管登记卡、使用登记卡等；
（3）对某些出于管理上的需要，而必须予以反映的事项的备查簿，如经济合同执行情况记录、贷款还款情况记录、重要空白凭证记录等。
备查账簿的设计参见表2-23、表2-24、表2-25.
表2-23 应收票据查登记簿
| 种类 | 号数 | 出票日期 | 出票人 | 票面金额 | 到期日期 | 利率 | 付款人 | 承兑人 | 背书人 | 贴 现 | 收回 | 注销 | 备注 | |||
| 日期 | 贴现率 | 贴现额 | 日期 | 金额 | ||||||||||||
| 资产名称 | 规格 | 合同号 | 租出单位 | 租入日期 | 租期 | 租金 | 使用地点 | 备注 |
计量单位：
| 材料名称 | 规格 | 合同号 | 委托单位 | 接收数量 | 成品名称 | 消耗定额 | 预计成品量 |
| 接收日 | 加工日 | 完工日 | 完工量 | 交付日期 | 加工费用 | 备注 | |
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