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怎样归集和分配预提费用(十二)

来源: 编辑: 2006/10/24 10:55:38  字体:

  怎样归集和分配预提费用?

  预提费用是指预先分月计入成本、费用,在以后月份才支付的费用。该种费用的特点是先计入成本、费用,后发生、支付费用。预提费用包括预提租金、借款利息、保险费、修理费用及其他预提费用等。预提费用的预提期限应根据该费用的受益期限确定。

  预提费用的预提和支付是通过“预提费用”账户进行的。预提计入成本、费用时,记入该账户的贷方,同时按其用途分别记入“生产成本──辅助生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业费用”等账户的借方;实际支付时,记入该账户的借方和“银行存款”等账户的贷方;期末贷方余额为预提数大于实际支付数,借方余额为实际支付数大于预提数。预提费用按费用的种类设置明细账进行明细核算,分别反映和监督各种预提费用的预提和支付情况。

  怎样归集和分配折旧费用?

  固定资产折旧费,也是产品成本的组成部分,但是,它不单设成本项目,而是按照固定资产的使用部门归集,然后再与车间、部门的其他费用一起分配计入产品成本及期间费用,借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等账户,贷记“累计折旧”账户。折旧费用的分配,通过“固定资产折旧费用分配表”进行(表4-9)。

  表4-9              折旧费用分配表

  中兴公司  2001年3月

应借项目
车间部门
2月份折旧额
2月份增加折旧额
2月份减少折旧额
本月折旧额
制造费用
基本生产车间
2970
660
240
3390
辅助生产
车  间
机修车间
1210
150
80
1280
运输车间
930
120
 
1050
小  计
2140
270
80
2330
管理费用
行政管理部门
1140
230
110
1260
合  计
6250
1160
430
6980

  借:制造费用                 3 390

  生产成本——辅助生产――运输车间     1 050

  生产成本——辅助生产――机修车间     1 280

  管理费用                 1 260

  贷:累计折旧                  6 980

  怎样归集和分配废品损失?

  生产中的废品,是指不符合规定的技术标准,不能按照原定用途使用,或者需要加工修理后才能使用的在产品、半成品和产成品,包括生产过程中发现的废品和入库后发现的废品。按其报损程度和修复价值,分为可修复废品和不可修复废品。废品损失,包括在生产过程中发现的、入库后发现的各种废品的报废损失和修理费用。对于降价出售不合格品的降价损失、产品入库后因管理不善而损坏变质的损失以及实行“三包”的企业产品出售以后发现的废品所发生的一切损失等,都不包括在废品损失内。废品损失核算的根据,是经过质量检验部门填制并审核后的废品通知单。

  废品损失的归集和分配,应根据废品损失计算表和分配表等有关凭证,通过“废品损失”账户和“废品损失计算表”来进行(表4—10)。

  (1)不可修复废品损失的归集与分配。为了归集与分配不可修复的废品损失,必须首先计算废品的成本。一般有两种方法:一种是按废品所耗实际费用计算;另一种是按废品所耗定额费用计算。计算出的废品成本,从“生产成本──基本生产成本”账户的贷方转入“废品损失”账户的借方。根据“废品损失计算表”编制的会计分录如下:

  结转废品成本(实际成本或定额成本)时

  借:废品损失                    1 516

    贷:生产成本──基本生产成本    1 516

  回收废品残料价值时:

  借:原材料        100

    贷:废品损失       100

  索取有关赔偿时:

  借: 其他应收款    400

    贷: 废品损失       400

  将废品净损失转入合格品成本时

  借:生产成本──基本生产成本(废品损失)  1 016

    贷:废品损失                             1 016

  (2)可修复废品损失的归集与分配。可修复废品损失,指废品在修复过程中所发生的各项修复费用。可修复费品返修以前发生的费用在“生产成本──基本生产成本”账户及有关的成本计算单中,不必转出,它不是废品损失。返修时发生的修复费用,应根据原材料、工资、辅助生产费用和制造费用等分配表记入“废品损失”账户的借方,以及有关账户的贷方。如有残料和应收赔款,根据废料交库凭证及其他有关结算凭证,从“废品损失”账户的贷方转入“原材料”、“其他应收款”等账户的借方。将废品净损失(修复费用减残值和赔款)从“废品损失”账户的贷方转入“生产成本──基本生产成本”账户的借方及其有关成本明细账的废品损失成本项目。根据“废品损失计算表”编制的会计分录如下:

  借: 废品损失       467

    贷: 原材料          147

      应付工资        320

  借:生产成本──基本生产成本(废品损失)  467

    贷:废品损失                             467

表4-10                    废品损失计算表

项目
原材料
燃料
工资及福利费
制造费用
合计
可修复废品的修复费用
147.00
 
320.00
 
467.00
不可修复废品的净损失
 
 
 
 
 
单位产品成本定额
112.50
23.50
32.50
21.00
189.50
定额成本(8件)
900.00
188.00
260.00
168.00
1516.00
收回残值
100.00
 
 
 
 
应索取赔偿
400.00
 
 
 
 
小    计
400.00
188.00
260.00
168.00
1016.00
废品损失合计
547.00
188.00
580.00
168.00
1483.00

  怎样归集和分配辅助生产费用?

  辅助生产费用是指工业企业为进行辅助生产所发生的费用。包括辅助生产车间为生产产品、劳务作业所耗用的材料、燃料、动力、工资及附加费、折旧费和维修费,以及为管理和组织生产所发生的费用等。

  辅助生产费用的归集和分配,通过“生产成本──辅助生产成本”账户进行。辅助生产由于提供产品和劳务的种类不同,分配、转出的程序也不同。完工的工具、模具和各种备品备件等产品,应在完工入库时,从“生产成本──辅助生产成本”账户的贷方分别转入“原材料”、“低值易耗品”等账户的借方,基本生产车间领用时,再转入“制造费用”账户的借方。辅助车间提供的电、水、汽、修理、运输等产品和劳务所发生的费用,在对外分配之前先要在各辅助生产车间之间进行费用的交互分配,然后才从“生产成本──辅助生产成本”账户的贷方,分配转入“制造费用”等账户的借方。在实际工作中,辅助生产费用的归集与分配,一般通过编制“辅助生产费用分配表”进行。企业根据“辅助生产费用分配表”(其编制方法有直接分配法、交互分配法、代数分配法、按计划成本分配法等,参见表4-11),编制会计分录为:

  借:生产成本──基本生产成本

  制造费用

  管理费用

  营业费用等

  贷:生产成本──辅助生产成本

  表 4-11                  辅助生产费用分配表(按计划成本分配法)

  2001年3月

劳务供应
劳务耗用
机修车间
运输车间
费用合计
数量
(小时)
费用
数量
(公里)
费用
待分配的数量和费用
2300
9240
3010
8730
17970
计划单位成本
 
4
 
3
 
辅助生产成本
机修车间
运输费
 
 
410
1230
1230
运输车间
修理费
530
2120
 
 
2120
小  计
530
2120
410
1230
3350
制造费用
基本生产车间
修理费
980
3920
 
 
3920
运输费
 
 
620
1860
1860
小  计
980
3920
620
1860
5780
管理费用
行政部门
修理费
790
3160
 
 
3160
运输费
 
 
1980
5940
5940
小  计
790
3160
1980
5940
9100
按计划成本分配合计
2300
9200
3010
9030
18230
辅助生产实际成本
 
10470
 
10850
21320
辅助生产成本差异
 
+1270
 
+1820
+3090
[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10][11][12][13][14][15][16][17]

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