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在固定资产清理过程中发现的盘盈固定资产,经查明确属企业所有,应确定固定资产重置价值和估计已提折旧,并为其开立固定资产卡片。固定资产重置价值的口径应与原始价值的口径相同。
企业盘盈的固定资产,在批准处理之前,应根据重置价值借记“固定资产”科目,根据估计的已提折旧贷记“累计折旧”科目,根据净值贷记“待处理财产损益”科目;待有关部门审批之后,应借记“待处理财产损益”科目,贷记“营业外收入”科目。
[例]某企业盘盈机器设备1台,重置价值为50000元,六成新,估计已提折旧为20000元,净值为30000元。报经有关部门审批后,将盘盈固定资产的净值转为营业外收入。根据以上资料,编制会计分录如下:
(1)盘盈固定资产。
借:固定资产 50000
贷:累计折旧 20000
待处理财产损溢 30000
(2)有关部门审批后。
借:待处理财产损溢 30000
贷:营业外收入 30000
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