1、外购材料进项税额的会计处理
（1）收料与付款同时进行，具体账务处理为：
借：物资采购
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
（2）发票结算凭证已到，贷款已经支付，但材料尚未收到：
现行税法规定，工业企业购进货物并验收入库后，增值税专用发票上注明的进项税额才能申报抵扣。企业提前抵扣，如被税务机关检查发现除了要作转回的会计处理外，还要在该账专用发票“抵扣联”上注明：今后永远不得抵扣。所以，企业对此种情况必须谨慎处理。为了确认当期允许抵扣的进项税额，企业可以增设“待扣税金”账户。
在企业付款时，作如下会计处理：
借：在途物资
待扣税金——增值税
贷：银行存款
待材料入库后，作如下会计处理：
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：待扣税金——增值税
（3）预付货款
待货物入库后，依据专用发票所列货款及税额作转账处理。
（4）进口原材料
进口原材料，应依据海关开具的“完税凭证”记账，其计税基础是：海关审定的完税价格，加关税、消费税（如进口货物属于消费税应税货物）。
2、外购材料退货、折让进项税额的会计处理
（1）发生退货
在未付货款并未作账务处理的情况下，只需将发票抵扣联退还给销货方即可。如已付货款或未付款但已作账务处理，专用发票无法退还的情况下，购货方需取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单，送交销售方。再取得销售方开具的红字专用发票后作如下账务处理：
将证明单转交销货方时：
借：应收账款
贷：在途物资
在收到销货方开来的红字专用发票及退还的款项时：
借：银行存款
应交税金——应交增值税（进项税额）红字记账
贷：应收账款
例：A公司8月26日收到B公司转来的托收承付凭证及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。9月10日材料运到，验收质量不合格，全部退货，并取得主管税务机关开具的证明单，送交销货方，代垫退货运杂费800元。9月20日收到B公司开具的红字增值税专用发票抵扣联。
借：在途物资——甲材料 5000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850
贷：银行存款 5850
将证明单转交销售货方时：
借：应收账款——B公司 5800
贷：在途物资——B公司 5000
银行存款 80
在收到销货方开来的红字专用发票及退还的款项时：
借：银行存款 6650
应交税金——应交增值税（进项税额） 850（红字）
贷：应收账款 5800