2.应收票据的实质性测试
应收票据的实质性测试与应收帐款有很多相似之处，除上面所述各点外，一般还应注意：
（l）盘点库存票据。审计人员对库存票据应逐笔进行核对，注意票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人以及利率、贴现日期、贴现率、收款日期、收回金额等是否与“应收票据登记簿”相符。注意票据是否到期，背书是否相符。根据会计制度规定，票据到期，如果付款人无力偿还票款，票据持有人应将到期票据的票面金额转入“应收帐款”，审查时要注意是否执行。
（2）审查应收票据的利息收入和贴现利息。审查应收票据时，应编制应收票据明细表，并据以计算当年应计的利息额。如果计算的利息金额与帐面所列金额不符，应加以分析。对票据贴现的利息支出，也应进行计算并与财务费用帐面相核对。
（3）查明票据贴现所带来的或有负债是否在资产负债表上正确反映。商业承兑汇票的贴现会给企业带来或有负债，成为企业的潜在负债，在审计时应查明这项或有负债是否在资产负债表上正确列示。
3.预付帐款及其他应收款的实质性测试 预付帐款是企业按购货合同的规定预付给供货单位的货款。由于预付帐款是企业在购货环节上发生的，所以其审计可以结合购货业务一起进行，应审查购货是否根据协议、合同的规定预付，凭证和帐务处理是否齐全正确。如发现差错，应查明原因。其他应收款是指企业除应收帐款、应收票据、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款，存出保证金、备用金及向职工收取的各种垫付款项。其审计程序与一般应收帐款相似。
四、存货审计
存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资产。存货品种繁多，占用资金比重很大，而且流动性强，周转快，对企业的资产和损益有很大影响，因此审计工作的任务加大，需要花费较高的技术和精力。
（一）存货的审计目标
存货的审计目标可分为以下各项：
第一，确定企业存货的内部控制制度是否健全，是否有效地遵守执行。
第二，确定企业存货是否存在，并为企业所有。
第三，确定企业存货收发程序是否合法、合理，计价是否适当，增减变动的记录是否完整。
第四，确定企业存货在资产负债表上的反映是否恰当。
（二）存货的内部控制制度
存货的内部控制制度主要包括实物流转和存货会计记录两个控制系统。两者相互控制，相互促进。
1.存货实物流转程序
实物流转主要关系到物资的订购、运输、验收入库、领用、生产、产品储存和产品发送等物资流转部门。其内部控制的内容主要是：
（1）各环节之间分工明确。不相容的职务不得兼任。
（2）各个环节中有相互衔接、相互监督、相互验证的监控制度，保证物资的顺利流通和有效控制。
（3）各个环节中有适当的验收、盘点和交接制度，保证物资的安全和节约使用。
2.存货会计记录程序 会计记录程序包括凭证流转制度、成本控制制度和永续盘存制度。其内部控制的内容主要是：
（1）会计部门有一套联系各实物流转部门的凭证手续制度，通过凭证的流转，促使物资按预定程序流转。
（2）会计部门通过审查和核对生产过程中各种记录和凭证，一方面可以控制生产过程中的实物消耗；另一方面凭以选择适当的成本计算方法，计算产品的成本。
（3）会计部门通过存货增减数的连续记载，可以随时结出帐面结存数量和金额，经常保持明细帐和总帐相符合，再通过实地盘点，保证帐面结存数和实物相符。
（三）存货内部控制的符合性测试
首先要了解并描述存货内部控制制度，然后对内部控制制度实施重点抽查。为了验证其实施情况，可以选择要点进行如下抽查：
1.材料购进业务 抽查一批或几批材料购进业务，从订购、运输、入库、结算等各个环节，审查是否有明确的分工审批制度，是否有严密的凭证流转制度，价格的订价和计算是否正确，帐帐、帐贷是否相符。
2.成本核算制度 对自制存货成本，抽取成本计算单样本，对各项直接材料、直接工资、制造费用的开支和分配逐一进行核对。审查其手续是否健全，分配是否适当，计算是否正确。对发出成本的计算，要审查计算方法是否前后一致，成本金额是否正确。对采用计划成本的单位，要抽查计划成本的确定是否正确，成本差异的计算是否正确。
3.对存货的控制 抽查存货的核对记录，审核存贷的帐实是否经常进行核对，帐实差异是否进行调整，永续盘存记录是否完整。 通过调查和抽查，对存货内部控制制度进行评价，列入记录，并对实质性测试计划作出调整。