我国现行的《商品流通企业会计制度》规定，对企业的库存商品可以采用进价或售价进行核算。众所周知，进价核算（又称数量进价金额核算）计算准确，但计算量大，在手工做帐的情况下，很难适应经营品种繁多的商业零售企业，故现在除批发行业外，国营零售企业均实行售价核算制。售价核算，由于将所有库存商品的毛利均放在“商品进销差价”科目中进行核算，月末一次性地计算出库存商品和已销商品的综合平均毛利，计算简单易行，缺点是计算不精确。在市场经济体制下，售价核算更存在三大弊端：
首先，售价核算容易给人钻空子。据一位年轻的经理向我们诉说，她奉命接管某濒临倒闭的商店后，发现她的前任将进价1，980元的电冰箱擅自虚报毛利2，000元，以零售单价3，980元入帐。该电冰箱目前实际售价只有2，150元，以致每销售一台冰箱商店就要亏损1，830元。其他商品也有类似情况。该前任早已调到别处任职，损失无法追回。还有一位公司的副经理反映，在售价核算制下，财会主管部门只管库存商品总额，库存商品明细帐由各柜组具体核算并按售价记帐（大多数企业不计进价）。不少违法人员就钻制度的空子，进货时，故意多报毛利，以抬高商品的帐面售价和毛利率。月末核算当期利润相应增大，以此可多分利润，实际上是提前瓜分库存商品资产。还由于售价核算帐面上反映的是售价金额（同时记录进价金额的很少），因此给企业今后查帐也带来了相当大的难度。
第二，用综合平均差价率这个公式计算的商品毛利，误差很大。当前，市场竞争激烈，削价战屡见不鲜，利用这个公式来计算商品削价时的毛利，浮动幅度很大，差错更是惊人。虽然，有人建议修改综合平均差价率的公式，但这不能从根本上解决问题。长此以往，会使企业库存资金名存实亡，国家利益严重受损，后果不堪设想。
第三，采用售价核算，财务信息反馈迟缓，反馈的信息质量也差，影响经营决策。售价核算一般采用按月计算、结转差价的方法，销售毛利要到月底通过编制记帐凭证、汇总、记帐、编制报表后才能反映出来，不利于及时发现问题，及时作出决策。由于采用实物负责制，库存商品帐下放到各柜组进行保管，领导部门对于下面存在的问题和有问题商品不能及时发现，难以及时采取措施进行解决和处理，以致问题越变越大，积压商品越积越多，直至严重影响企业的营运。
实际上，售价核算只适用于商品毛利率比较稳定的零售企业，因此，它在计划经济体制下，曾起到一定的作用。但目前是市场经济，售价常因商品销售中的竞争而变动，因而售价核算这种方法的运用，客观上给不法分子开了方便之门，成了他们的“保护伞”、“防空洞”。面对市场经济的新形势，会计核算唯有采用更加科学、精确、严密的方法，才能堵塞各种漏洞。
（二）
数量进价金额核算制的基本要求是：（1）对库存商品设置总帐和明细帐，并统一按进价记帐；（2）库存商品明细帐可以按商品的编号、品名、规格、等级分户，按永续盘存制组织核算，以实物数量和进价金额逐笔反映库存商品的进、销、调、存；（3）建立健全商品帐体系，库存商品帐保存在企业财会部门，便于随时提供结存情况和对商品实行管理。对库存商品按进价核算制的要求核算和管理，可保证帐帐相符。帐实相符，并且可以随时按帐面结存数量进行盘点核对，这样，售价核算的几项缺点，进价核算都能给以较好地解决。笔者认为，国营零售企业必须尽早淘汰售价核算，实行进价核算制，以适应当前市场经济这个大形势的需要。至于有人认为进价核算手工计算烦琐这个缺点，在电算化条件下，显然不复存在。更何况在现代化的电脑技术下，计算机中央控制系统除实行进价核算外，还能掌握商品进销调存的全部动态，并能及时地对客户、供应商的需求动态和发展趋势进行综合分析，发出各种信息和指令。财会人员也不仅仅是做帐和记帐，更能通过运用和分析各种信息，投入到企业的管理和决策中去。
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