流动资金合理占用额与贷款需求额的测定

    企业为了缓解资金压力，常常需要向各类金融机构申请短期融资，以获取生产经营急需的流动资金。此时，企业财务部门迫切需要解决的问题是：如何根据企业生产经营的特点，科学合理地测定企业流动资金占用额，并以此为基础，确定不同时期流动资金贷款的合理需求额，以提高资金使用效率。与此对应，金融机构此时需要根据企业的贷款申请，审核企业流动资金贷款要求是否合理，判断贷款风险大小，从而为流动资金贷款决策提供依据。

    经过多年的探索与实践，笔者摸索出一种简便实用的企业流动资金合理占用额与流动资金贷款合理需求额的测定方法，以供企业、金融机构参考。

    流动资金的含义与测定公式

    本文所述流动资金是指企业在生产经营过程中占用的流动资产上的资金，其在数量上等于流动资产总额。

    流动资金测定公式如下：

    1.计划年度流动资金合理占用额

    ＝计划年销售收入÷基期流动资金周转速度

    ＝计划年销售收入÷（基期年销售收入÷基期流动资金平均占用额）

    2.计划年度流动资金贷款合理需求额

    ＝计划年度流动资金合理占用额×基期流动资产短期贷款比率

    ＝计划年度流动资金合理占用额×（基期短期借款平均占用额÷基期流动资产平均占用额）

    ＝计划年销售收入×（基期短期借款平均占用额÷基期年销售收入）

    ＝计划年销售收入×基期销售贷款比率

    3.计划年度短期借款增减变动额

    ＝计划年度流动资金贷款合理需求额——上年末短期借款余额

    若该数＞0，表示需要增加相应数额的贷款；若该数＝0，表示不需要增加贷款；若该数＜0，表示需要归还相应数额的贷款。

    上述公式中：

    1）计划年销售收入可从企业预算中取得；

    2）基期年销售收入可从企业基期年度的损益表中取得；

    3）基期流动资金平均占用额

    ＝基期流动资产平均占用额

    ＝（基期初流动资产合计＋基期末流动资产合计）÷2

    有关数据可从企业基期年度的资产负债表中取得；

    4）基期短期借款平均占用额

    ＝（基期初短期借款余额＋基期末短期借款余额）÷2

    有关数据可从企业基期年度的资产负债表中取得；

    5）基期销售贷款比率

    ＝基期短期借款平均占用额÷基期年销售收入

    应用中需注意的有关问题

    1.在实际应用过程中，为促进企业降低不合理资金占用，加速流动资金周转，提高资金使用效率，对“公式1”中“基期流动资金平均占用额”可根据企业实际情况，按1？8％的比例进行压缩，这样测算出来的结果更能考核企业的管理水平。

    2.企业在测算时，不仅要将“基期流动资金周转速度”、“基期销售贷款比率”等主要指标多测算几年，以真实反映本企业指标的发展变化趋势和历史先进水平，还要了解国内、国际同行业先进水平，这样便于企业知己知彼，明确目标，通过加强管理，提高资金周转速度来降低资金使用成本，提高经济效益。

    3.金融机构可以据此合理测定企业流动资金贷款规模，判断贷款是否合理及风险大小。如果通过测算，上述“公式3”的结果为正数，则应该考虑给企业提供必要的流动资金贷款，反之，结果为负数，不仅应拒绝企业不合理的贷款要求，而且要收回相应数额的贷款。

    4.关于判断企业是否挪用流动资金贷款的一点说明。根据笔者多年的工作体会，下列公式可以参考。

    企业短期借款全部余额≤存货＋金融机构允许的应收账款＋预付账款＋货币资金＋合理的待摊费用。

    如符合上述公式，一般来说则表明企业流动资金占用比较合理，没有挪用流动资金贷款；反之，则说明企业挪用了流动资金贷款。资金挪用的具体去向，可以通过分析企业现金流量表，或从资产负债表流动资产其他项目如短期投资、不合理的待摊费用，非流动资产项目如长期投资、固定资产、无形资产等项目中找原因。此外，为防止企业多头开户，多头贷款，金融机构如能建立企业贷款主办银行制度，对于防范金融风险是十分有益的。