16、通过非货币性交易取得的原材料，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额。加上应支付的相关税费，作为实际成本。
（1）以短期投资换入原材料，不涉及补价的
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
短期投资跌价准备
贷：短期投资（换出资产的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
涉及补价的，收到补价的企业
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
短期投资跌价准备
银行存款（收到的补价）
贷：短期投资（换出资产的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
营业外收入——非货币性交易收益
支付补价的企业
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
短期投资跌价准备
贷：短期投资（换出资产的账面余额）
银行存款（支付的补价和相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
（2）以产成品、库存商品换入原材料，不涉及补价的
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
存货跌价准备
贷：库存商品（换出资产的账面余额）
应交税金——应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用）
涉及补价的，收到补价的企业
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
存货跌价准备
银行存款（收到的补价）
贷：库存商品（换出资产的账面余额）
应交税金——应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的相关费用）
营业外收入——非货币性交易收益（应确认的收益）
支付补价的企业
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
存货跌价准备
贷：库存商品（换出资产的账面余额）
应交税金——应交增值税（销项税额）
银行存款（支付的补价和相关费用）
（3）以固定资产换入原材料，不涉及补价的
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产减值准备
贷：固定资产清理
借：原材料（“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：固定资产清理
涉及补价的，收到补价的企业
借：固定资产清理
累计拆旧
贷：固定资产
借：固定资产减值准备
贷：固定资产清理
借：银行存款（收到的补价）
贷：固定资产清理
借：固定资产清理（确认的收益）
贷：营业外收入——非货币性交易收益
借：原材料（“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：固定资产清理
支付补价的企业
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：固定资产减值准备
贷：固定资产清理
借：固定资产清理（支付的补价）
贷：银行存款
借：原材料（“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：固定资产清理
（4）以无形资产换入原材料，不涉及补价的
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
无形资产减值准备
贷：无形资产（无形资产的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
涉及补价的、收到补价的企业
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
无形资产减值准备
银行存款（收到的补价）
贷：无形资产（无形资产的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
营业外收入——非货币性交易收益（应确认的收益）
支付补价的企业
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
无形资产减值准备
贷：无形资产（无形资产的账面余额）
银行存款（支付的补价和相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
（5）以长期投资换入原材料，不涉及补价的
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
长期投资减值准备
贷：长期股权投资（长期投资的账面余额）
长期债权投资（长期投资的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
涉及补价的，收到补价的企业
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
长期投资减值准备
银行存款（收到的补价）
贷：长期股权投资（长期投资的账面余额）
长期债权投资（长期投资的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
营业外收入——非货币性交易收益（应确认的收益）
支付补价的企业
借：原材料（换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和应交的相关税费）
应交税金——应交增值税（进项税额）
长期投资减值准备
贷：长期股权投资（长期投资的账面余额）
长期债权投资（长期投资的账面余额）
银行存款（支付的补价和相关费用）
应交税金（应交的相关税金）
17、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本
借：原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
18、生产经营领用原材料
借：生产成本
制造费用
营业费用
管理费用
贷：原材料
发出委托外单位加工的原材料
借：委托加工物资
贷：原材料
19、在建工程、福利等部门领用原材料
借：在建工程
应付福利费
贷：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
20、出售原材料
借：银行存款
应收账款
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
同时，结转成本
借：其他业务支出
贷：原材料
21、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的包装物、非货币性交易取得的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关规定进行核算
22、生产领用包装物
借：生产成本等
贷：包装物
23、随同商品出售但不单独计价的包装物
借：营业费用
贷：包装物
24、随同商品出售并单独计价的包装物
借：其他业务支出
贷：包装物
25、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
借：其他业务支出（出租包装物）
营业费用（出借包装物）
贷：包装物
26、收到出租包装物的租金
借：现金
银行存款
贷：其他业务收入等
27、收到出租、出借包装物的押金
借：现金
银行存款
贷：其他应付款
退回押金作相反会计分录
28、逾期未退包装物
借：其他应付款（没收的押金）
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
29、这部分没收的押金收入应交的税费
借：其他业务支出
贷：应交税金——应交消费税等
30、逾期未退包装物没收的加收的押金
借：其他应付款
贷：应交税金——应交增值税
——应交消费税
营业外收入——逾期包装物押金没收收入
31、出租、出借包装物报废
借：原材料等（残料价值）
贷：其他业务支出（出租包装物）
营业费用（出借包装物）
32、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月度终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异
借：生产成本
其他业务支出
营业费用
待摊费用
贷：材料成本差异
实际成本小于计划成本的差异，用红字登记
33、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的低值易耗品、非货币性交易取得的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关规定进行核算
34、一次推销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用
借：有关科目
贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料等
贷：制造费用
管理费用
35、分次摊销的低值易耗品，领用时
借：待摊费用
长期待摊费用
贷：低值易耗品
摊销时
借：有关科目
贷：待摊费用
长期待摊费用
报废时，残料价值冲减有关的成本费用
借：原材料
贷：有关科目
36、结转发出材料应负担的成本差异
借：生产成本
管理费用
营业费用
委托加工物资
其他业务支出
贷：材料成本差异
37、已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品
借：自制半成品
贷：生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时
借：生产成本
贷：自制半成品
委托外单位加工的自制半成品，发出加工时
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
贷：自制半成品（库存半成品）
支付的外部加工费和运杂费等
借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本
借：自制半成品（库存半成品）
贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
38、工业企业生产完成验收入库的产成品
借：库存商品（实际成本）
贷：生产成本
采用计划成本核算的
借：库存商品（计划成本）
产品成本差异（实际成本大于计划成本的差异）
贷：生产成本等（实际成本）
产品成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
分期收款销售的产成品，应在商品发出后
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
采用其他销售方式的产成品，结转成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
39、商品流通企业库存商品的核算
（1）采用进价核算的企业
购入的商品到达验收入库后
借：库存商品
贷：物资采购（或在途物资）等
委托外单位加工收回的商品
借：库存商品
贷：委托加工物资
结转发出商品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
（2）采用售价核算的企业
购入的商品到达验收入库后：
借：库存商品
贷：物资采购（或在途物资）等
商品进销差价
委托外单位加工收回的商品
借：库存商品
贷：委托加工物资
商品进销差价
结转发出商品的成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价
借：商品进销差价
贷：主营业务成本
40、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的库存商品、非货币性交易取得的库存商品等，比照“原材料”科目的有关规定进行核算
41、商品流通企业采用售价核算的商品发生溢余
借：库存商品（商品售价）
贷：待处理财产损溢（进价）
商品进销差价（售价与进价的差额）
库存商品发生损失
借：待处理财产损溢（进价和不能抵扣的增值税进项税额）
商品进销差价（售价与进价的差额）
贷：库存商品（售价）
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
42、发给外单位加工的物资
借：委托加工物资
贷：原材料
库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等
借：委托加工物资
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本
借：委托加工物资
贷：应付账款
银行存款
收回后用于连续生产的物资，按规定准予抵扣的，按受托方代收代交的消费税
借：应交税金——应交消费税
贷：应付账款
银行存款
采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资
借：原材料
库存商品
贷：委托加工物资
采用计划成本或售价核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资：
借：原材料
库存商品
材料成本差异（或商品进销差价）（计划成本或售价小于实际成本的差额）
贷：委托加工物资
材料成本差异（或商品进销差价）（计划成本或售价大于实际成本的差额）
43、将委托代销的商品发交受托代销单位
借：委托代销商品
贷：库存商品
44、收到代销单位报来的代销清单
借：应收账款——XX代销单位
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
计算代销手续费
借：营业费用——代销手续费
贷：应收账款——XX代销单位
同时，结转代销商品成本
借：主营业务成本
其他业务支出
贷：委托代销商品
收到代销单位代销款项
借：银行存款
贷：应收账款——XX代销单位
45、收到受托代销商品
采用进价核算的：
借：受托代销商品（接收价）
贷：代销商品款
采用售价核算的：
借：受托代销商品（售价）
贷：代销商品款（接收价）
商品进销差价了售价与接收价的差额）
46、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账款
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）
应付账款——XX委托代销单位
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——XX委托代销单位
同时，
借：代销商品款（接收价）
商品进销差价（售价与接收价的差额）
贷：受托代销商品（售价）
47、计算代销手续费等收入
借：应付账款——XX委托代销单位
贷：其他业务收入
48、支付给委托单位的代销款项
借：应付账款——XX委托代销单位
贷：银行存款
49、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品
借：银行存款
应收账软
贷：主营业务收入
其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
结转营业成本时
借：主营业务成本（接收价或售价）
其他业务支出
贷：受托代销商品
同时，
借：代销商品款（接收价）
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——XX委托代销单位
支付给委托单位的代销款项
借：应付账款——XX委托代销单位
贷：银行存款
50、提取存货跌价准备
借：管理费用——计提的存货跌价准备（可变现净值低于成本的差额）
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额
借：存货跌价准备
贷：管理费用——计提的存货跌价准备
当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，其冲减的准备金额，应以本科目的余额冲减至零为限。
51、采用分期收款销售方式发出商品
借：分期收款发出商品
贷：库存商品
每期销售实现时
借：应收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
同时，结转成本
借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
52、发生各项待摊费用
借：待摊费用
贷：银行存款
低值易耗品
包装物分期摊销时
借：制造费用
营业费用
管理费用
其他业务支出
贷：待摊费用
- 发表评论
- 我要纠错
