关于加快发展湖南省注册会计师行业的实施意见(征求意见稿）

　　注册会计师行业是运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。加快发展注册会计师行业，对于完善社会主义市场经济体制，促进经济社会持续健康发展，维护市场经济秩序和社会公众利益，具有十分重要的意义。改革开放以来，我省注册会计师行业经过恢复重建和发展，整体规模、实力、业务及其质量逐步提高。目前，我省会计师事务所已达到190家，执业注册会计师超过2700人，从业人员近5000人，年业务收入超过6亿元，注册会计师执业范围和服务对象日益拓展、执业质量稳步提高。但是，我省会计师事务所还存在总体规模偏小、综合实力不强等问题，注册会计师行业的整体水平与经济社会发展要求、会计行业发展水平还有一定的差距。为了贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）精神，营造注册会计师行业加快发展的良好环境，结合我省实际，现提出如下意见：

　　一、充分认识加快发展注册会计师行业的重要意义

　　（一）加快发展注册会计师行业，是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求。注册会计师行业服务领域已从传统的会计审计向管理咨询、内部控制、资信调查、投资决策等领域延伸，规模较大的会计师事务所汇聚了会计、审计、金融、税务、法律、财务管理、风险控制、战略规划等方面的专家，在提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着重要作用。

　　（二）加快发展注册会计师行业，是贯彻中央"走出去"战略和促进我省企业规范发展、做大做强的重要举措。会计是国际通用的商业语言，企业跨国经营、资本跨境流动离不开注册会计师行业的专业支持。注册会计师行业为我省企业进入国内国际市场提供会计、税务、管理咨询等综合性服务，有助于我省企业在经营管理上与国际接轨，在更高层次和更广领域内参与国内国际竞争。

　　（三）加快发展注册会计师行业，是促进社会经济平稳较快发展的迫切需要。当前，我国应对国际金融危机取得了明显成效，经济运行正处在平稳回升的关键时期。注册会计师行业作为经济工作的基础和社会审计监督体系的重要力量，充分发挥其在保增长、调结构中的作用有助于落实国家重大宏观经济政策和我省产业结构调整，确保投资安全和投资效益，为建立经济运行风险防范机制提供强有力的专业支持。

　　二、加快发展注册会计师行业的总体要求和主要目标

　　（一）总体要求。

　　以邓小平理论和"三个代表"重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观，以诚信建设为主线，以行政监管和行业自律为手段，通过必要的扶持政策和鼓励措施，科学引导会计师事务所规范发展，不断扩大执业领域和执业范围，全面提升执业质量和内部治理水平，大力改善执业环境，提升行业社会公信力，促进行业又好又快发展。

　　（二）主要目标。

　　力争通过5年左右时间，努力实现以下主要发展目标：

　　--形成大中小型会计师事务所协调发展的合理布局。

　　积极鼓励支持会计师事务所联合合并，形成大、中、小型事务所执业领域各有侧重、市场定位各有特色、服务对象各有倾斜、地域分布较为合理的科学布局。全省重点扶持1家具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所。稳步扩大中型会计师事务所数量，形成6家左右能够为大中型企业单位、上市公司提供高质量服务、管理规范的中型会计师事务所。下大力气培育一批专业特色突出、服务角色灵活、能够为小规模企事业单位和广大农村提供优质服务的小型会计师事务所。

　　--完善会计师事务所组织形式、内部治理，健全管理机制。

　　积极探索适应会计师事务所发展的组织形式，大力推进特殊普通合伙制，鼓励省内会计师事务所重组联合。进一步健全透明高效、相互制衡的治理结构和内控机制，不断完善内部管理制度和执业责任保险制度，全面提高会计师事务所内部管理信息化水平。

　　--改善执业环境。切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制和地方保护，有效治理指定业务、索取回扣等不当行为，支持和引导我省会计师事务所采取公平竞争的方式承揽业务。各地区、各部门、各单位不得人为限制会计师事务所执业，不得干预注册会计师独立发表审计意见。各级财政部门和注册会计师协会要研究探索引导社会合理选聘会计师事务所的评价机制和措施。

　　--提高注册会计师队伍职业道德水平和专业胜任能力。

　　建立健全注册会计师行业协会和会计师事务所相结合的人才培养机制，改进人才培养的方式与内容，增强培训的针对性和实用性。培养造就一批职业道德好，专业能力强的骨干人才队伍，普遍提高执业人员的职业道德水平和专业胜任能力。

　　三、完善加快发展注册会计师行业的政策措施

　　（一）完善扶持政策，促进行业发展。

　　建立健全促进注册会计师行业加快发展的支持政策，在优秀人才引进与合理流动、从业人员培养培训、税收政策、规范执业收费、优化发展环境等方面给予支持，形成推动注册会计师行业加快发展的协作机制。设立行业发展专项基金，对我省会计师事务所在技术创新、人才培训、市场开拓等方面给予支持。专项基金来源为财政拨款和行业会费，具体实施管理办法另行制定。

　　（二）打破行政壁垒，拓宽审计范围。

　　全面落实《中华人民共和国公司法》中关于"公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计"的规定，将审计报告作为公司年检的必备材料，保证省内公司依法接受注册会计师审计。同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围，提升我省事业单位及其他非营利组织的财务管理绩效水平。支持小型会计师事务所扩大代理记账、税务代理、外包业务、IT支持、个人理财、社区事业等咨询服务领域，积极承办社会主义新农村建设中“村账乡管”代理记账业务。

　　（三）推进政府购买服务，合理选聘事务所。

　　充分发挥和利用注册会计师队伍的专业优势，积极推进政府购买服务。除必须由政府审计外，探索将现行的可以实行社会化服务的政府审计业务委托给会计师事务所审计。积极推行通过招标等政府采购的形式选定为政府审计业务服务的会计师事务所。

　　（四）规范执业收费，保障服务质量。

　　为了提高会计师事务所服务质量，维护社会公众利益和当事人的合法权益，进一步完善会计师事务所收费管理办法和收费标准，促进注册会计师行业健康发展。

　　四、建立规范高效的行政审批和监管运作机制

　　（一）加强行政许可，严格市场准入。

　　省财政厅要根据注册会计师法、行政许可法的要求和设立会计师事务所的规定，按照公开、公平、公正、便民、高效的原则，依照法定程序严格审批会计师事务所。未持有中国注册会计师证书的人员、不在会计师事务所专职执业的人员、在申请设立会计师事务所前3年内因执业行为受到行政处罚的人员，不得担任会计师事务所的合伙人（股东）。会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务。不具备证券期货资格的会计师事务所，不得承接证券期货相关业务。禁止会计师事务所一所多章分头签发业务报告等行为。

　　（二）加强行政监管，提高监管效能。

　　省财政厅要加强对注册会计师行业的行政监管。健全行业监管跨部门沟通协调机制，建立财政部门和审计、物价、税务、工商、财政部驻地专员办、银监、证监、保监等部门的信息共享制度，不断提高监管效能。要改变重审批、轻监管的现状，强化后续管理，及时跟踪了解会计师事务所有关信息和动态，监督会计师事务所业务活动。严厉惩治采取回扣、恶性压价等违反职业道德承揽业务的不正当竞争行为，严惩出具虚假报告、通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。探索建立注册会计师监管责任追究制度，寓监管于服务之中，实现强化监管与改进服务相结合。要建立并实施注册会计师退出机制，对违法执业出具报告、具有多次不良记录的注册会计师，依法取消注册会计师注册资格。采取多种形式交流监管经验，建立完善检查制度。逐步建立行政监管和行业自律监管相结合的监管机制，研究建立行政监管和行业自律检查相结合的专业检查队伍。

　　（三）加强协会建设，严格自律约束。

　　省注册会计师协会要充发发挥作用，加强行业自律，不断提高管理和服务水平。要加强注册会计师任职资格的年度检查，对不在事务所专职执业、完全丧失民事行为能力、拒不履行会员义务等情形，不予通过年检，确保事务所注册会计师队伍具有较高的素质。完善会员管理制度，坚持以会员为中心的理念，按照方便会员，减轻会员负担的原则，改革完善会员注册、转所、转非等工作制度和工作流程。进一步加强对非执业会员的管理和服务工作，为非执业会员的专业发展和能力提升提供培训及专业信息支持。进一步加强注册会计师执业质量自律检查和自律惩戒力度，强化会计师事务所业务报告防伪标识管理制度，促进注册会计师执业质量不断提高。

　　五、加强注册会计师行业诚信建设和内部治理

　　（一）深化诚信建设，铸造诚信精神。

　　诚信是注册会计师行业的安身立命之本和长远发展之基。要进一步大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，深入推进行业法制教育和诚信建设。省注册会计师协会要不断完善诚信档案管理制度，加强会员诚信档案管理，建立推广行业从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度，有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升行业的诚信度和公信力。

　　（二）实施分类管理，建立信用评级制度。

　　要建立会计师事务所分类管理考核体系，经相关考核、评审程序，确定会计师事务所的管理类别。同时，对会计师事务所人才状况、内部治理、行业贡献、诚信水平和品牌形象等进行客观考察，研究建立会计师事务所信用等级评价制度。对业务精专、质量过硬、市场信誉度高的会计师事务所，给予宣传推介，重点扶持。积极引导各部门、各单位和市场主体根据业务情况购买不同类别、信用等级的会计师事务所的服务。

　　（三）完善内部管理制度，建设人合文化。

　　会计师事务所要充分吸收借鉴国际国内同行先进管理经验，建立以维护公众利益为宗旨，以法律法规为依据，以章程、合伙协议为核心的内部管理制度体系，建立和健全执业质量控制、档案、保密、劳动、财务等一系列管理制度。积极培育"人合、事合、心合、志合"的会计师事务所合伙文化，主任会计师、合伙人（股东）和高级管理人员应当做讲诚信、重协商、谋合作、相互信任、相互包容的带头人，同时积极引导和严格规范从业人员行为，培育员工团队精神，增强会计师事务所发展的凝聚力和创造力。

　　（四）严格执行准则，完善质量控制。

　　会计师事务所应当按照质量控制准则的要求，制定实施科学、严谨的业务质量控制办法和程序，强化风险管理。要完善业务质量控制和复核、风险评估、质量检查以及质量责任追究、重大风险专项报告等制度。切实落实职业风险基金制度，提高抵御职业责任风险的能力。

　　六、实施行业人才战略，加强人才培养力度

　　（一）大力开展注册会计师行业的人才培养。

　　要增强注册会计师行业人才培养的紧迫感，研究制定行业人才培养规划，完善人才培养体系。形成行业人才分级分类培训制度，加强对会计师事务所合伙人（股东）、注册会计师的专项培训，增强培训的针对性和实用性。要扩大注册会计师考试影响力，吸引优秀人才加入注册会计师行业，为行业繁荣及可持续发展提供新生力。

　　（二）会计师事务所建立健全用人机制。

　　要研究建立以质量、责任、风险控制为导向的注册会计师专业胜任能力分级考核评价体系以及会计师事务所专业人员分级管理制度，引导会计师事务所建立科学的人才引入机制、培养机制、使用机制、激励机制，创造良好的人才成长氛围。要加大培养人才的投入，积极选派专业人员参加行业培训。要建立健全员工的社会保障制度，建立公平合理的收入分配制度，依法与员工签订劳动合同，办理相关社会保险，形成全体员工分享发展成果的发展理念和保障机制。

　　七、进一步强化注册会计师行业的组织领导

　　（一）加强行业党建，提供政治保障。

　　要加强注册会计师行业党建工作，健全行业党建工作机制，落实行业党建工作责任，加大基层党组织组建力度，注重发挥湖南省注册会计师行业党委的重要作用，不断扩大党的组织和工作覆盖面。要加强行业党员教育、管理和服务工作，不断提高行业党员队伍素质。要创新行业党建工作方式，增强党的工作活力，充分发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，为加快发展注册会计师行业提供坚强的政治保证。

　　（二）强化行政领导，明确职责任务。

　　省财政厅作为全省注册会计师行业的主管部门，要全面把握加快发展注册会计师行业的形势和任务，加强领导，科学筹划，认真实施，确保加快发展注册会计师行业的各项政策措施落到实处、取得成效。

　　各市、州财政局要结合本地区经济社会发展实际，研究制定支持注册会计师行业加快发展的具体措施和办法，加快发展注册会计师行业。各级财政部门在推进注册会计师行业发展中，要重视发挥注册会计师行业协会的作用。

　　（三）加大宣传力度，营造良好氛围。

　　各级财政部门和注册会计师协会要加大对注册会计师行业执业性质、职能作用、发展状况、先进典型等的宣传力度，提升全社会对注册会计师行业的认知度和认同感，营造理解、支持、尊重注册会计师行业的和谐氛围，为加快发展注册会计师行业创造更加良好的外部发展环境。