［摘 要］本文根据今年湖北省政府审计对公路部门提出的问题，结合今年省交通厅出台的《关于强化交通行业内部审计工作的实施意见》和《湖北省“十一五”交通审计工作发展规划》初稿。针对公路部门内部审计的现状，提出加强公路行业内部审计的基本思路。
［关键词］公路行业 内部审计 思考
内部审计是我国审计监督体系的一个重要组成部分，其目的在于加强部门和单位内部的管理和监督。它是按照一定的程序和方法，相对独立地对本部门、本单位财务收支的真实、合法和效益进行监督。作用是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。今年湖北省交通厅出台了《关于强化交通行业内部审计工作的实施意见》和《湖北省“十一五”交通审计工作发展规划》初稿（以下简称《初稿》），进一步表明湖北省交通主管部门对内部审计工作质量要求越来越高。规范内部审计行为，提高内部审计作用，是我们交通行业管理的重要行为之一。因为现实中交通行业内部审计工作在具体实施过程中存在着很多主观和客观问题。现结合《初稿》对公路行业内部审计工作谈点不成熟的想法。
一、公路行业内部审计监督的必要性
我国的审计监督制度是为了适应改革开放和经济发展的需要而建立的。全国正在大张旗鼓地探索管、养、建分离的行业改革转换经营体制。正在实施的体制改革，人员身份置转，事业改制过程中。公路行业的内部审计尤其重要，《初稿》的出台更能说明这一点。对公路行业而言，管理机构职能、施工养护企业职能相对来说都在渐变之中。施工养护经营者对投资者的资本保值增值，更要克服盲目性和不合法性。必须自我约束，这就需要审计监督和服务。公路行业要实施科学管理，审计是不可缺少的重要环节，公路要想在投资和回报最大化的同时，就要力求内部控制达到严密、完善和有效。内部审计的监督和服务就更要加强。随着市场经济的不断发展，国家对公路投资规模的不断扩大，公路机构随之改变，公路企业以新的独立法人身份出现，跨度加大，方式灵活多样，资金动向和性质多样。公路管理部门既要保证会计信息的真实准确，又要保证企业经济效益最大化。这就需要审计的监督和服务。现代公路行业更要特别注重社会审计的客观评价，以提高公路的商誉和信用等级、提高社会知名度，必须有健全有效的内部约束和自我监督机制，这就需要公路行业的内部审计把关。内部审计是强化公路行业管理，规范公路行业行为，实现自我约束、自我激励、自我发展机制的中心环节，它具有监督服务范围大、层次高、内容广的特点，更具有其他监督部门无法替代的作用。
二、公路行业内部审计工作的现状
我国推行内部审计制度已有十多年的历史，内部审计在严肃财经法纪、制止损失浪费、维护国有资产安全等方面作了重要贡献。但是，近些年来，公路行业领域里在一定程度上存在着重建设，轻管理，重有形、轻无形的现象十分普遍。单位领导在审计人员选派上，随意性强。一些审计人员形同虚有，业务不精，素质不高，应付了事，得过且过。审计监督作用失效，审计项目质量不高。没有起到监督和提高的作用，相反，内审工作被动，领导意图和个人意图太多，于是产生一种逆反心里，具体表现在：
1.内部审计的独立性不够强，审计常常会受到有关部门和有关人员的干预，审计工作难以深入。
2.前期审计准备工作不充分。一是对被审计单位基本情况不加了解，尤其是对其所处的经济环境、工程流程、工程概预算及其内控制度等未作审前调查。二是忽略了制定审计方案时的前置工作。如在了解被审计单位基本情况后，未对所取得的资料进行初步分析性复核；在编制审计方案前对重要性水平和审计风险未进行初步评估。三是审计方案过于简单。内容不详细，分工不合理，对审计工作缺乏指导作用。四是对审计的目的不明确。对审计后应该达到什么目的、取得什么效果没有十分明晰的思路要求。
3.审计人员业务能力不强。由于内部审计人员知识面要求较宽，要全面掌握财务、工程技术、施工、管理方面的知识也是一件不容易的事。有时少数审计人员借助自身的权利，得出的审计结论准确性不强，凭个人意愿独断专行，抛西瓜拣芝麻式的审计，加大了审计风险，降低了审计质量。对法律法规不熟悉。在实际工作中，审计人员对法律法规不熟悉的表现情形有：一是对与被审计单位相关的法律法规掌握不全面，知其一，不知其二。二是对相关的行业规章及其政策规定平时不注重收集和学习，待到审计碰到问题后，也无法作正确性结论。
4.审计方法不当。有的审计人员审计方法运用不当或方法单一，审计程序不合法，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，虽然下了功夫，费时又费力，但顾此失彼，审计查得不深不透。
5.审计责任感不强。一些审计人员审计责任感不强，在审计中瞻前顾后，患得患失，淡化自己的职责，只求完成任务，不顾审计质量。
三、公路行业内部审计的定位
内部审计是经济发展到一定阶段的产物，是代表管理层对内部经济活动和经营管理活动进行监督，为公路行业负责人掌握经营情况和决策服务。审计必须找准定位。审计工作要在及时性、真实性、规范性、效益性上很下工夫，审计人员的观念必须从被动性审计向主动性审计转变，审计工作的重点必须从事后监督向事前、事中控制转变，审计内容必须由单一的项目审计向内部控制制度的评价转变。树立“防范重于纠正、制度促进管理、监督寓于服务”的审计理念。从而实现内部审计组织机构健全化、审计监督制度化、审计行为规范化、审计手段现代化。为此，必须处理好以下几个关系。
1.正确处理与国家审计的关系，国家审计在对公路行业进行审计时要利用内部审计的资料，内部审计必须配合国家审计完成各项审计任务。
2.正确处理与领导的关系，内部审计的开展应站在领导的立场上，通过监督内部各部门、下属单位受托责任的履行情况，帮助领导更好地履行其责任。内部审计可利用其专业优势，积极为领导出谋划策、提出建议。
3.正确处理与被审计单位的关系，内部审计人员必须改进工作方法，在发挥监督职能的同时，注重发挥服务的作用，只有把监督寓于服务之中，才能减少与被审计单位的对立情绪，达到既实现监督，又促进被审计单位加强管理的目的。
4.正确处理与职能部门的关系，主要处理好与财务部门、组织人事部门、纪检监察部门的关系。对财务规章制度的落实需要审计部门督促检查，同时也需要财务部门提供配合。内部审计针对有关审计结果和决定要及时反馈给组织人事部门，作为考核、任免干部的依据。把审计过程中发现的各种违规行为的线索及时准确地提供给纪检监察部门。
5.正确处理与社会审计的关系，在目前内部审计人员力量普遍不足的情况下，充分利用社会审计的工作成果，可以提高审计效率，扩大内部审计的覆盖范围，同时搞好双方的合作与协调和沟通，乃是内部审计走向成功的重要途径。
四、如何抓好公路行业内部审计工作
1.加强审计机构建设，完善企业内部审计监督体系。
要搞好公路行业内部审计工作，必须加强审计机构建设，完善审计监督体系，在健全和配备审计人员、确定管理模式上应做大量细致的工作，《初稿》第二章第九条至第十一条中明确规定内部审计机构和人员的配备，并要求可根据需要设立审计委员会，配备总审计师。
在审计组织体系和管理方式上，结合公路行业的实际情况和经营管理需要，积极探索行之有效的审计组织体系和管理方式，努力推进审计管理体制创新，形成内部专职和兼职审计网络体系。把内审工作穿插在具体工作之中，这样有利于审计及时发现和抓住经营过程中的重点、热点和难点问题，有利于发挥内部审计顾问、咨询和参谋作用，从而使内部审计更好地找准审计定位。
2.狠抓审计基础建设，不断提高审计工作质量。
为确保审计工作健康有序地发展，结合公路行业改革发展的实际情况，制定审计战略计划，为审计工作的长远发展奠定基础。《初稿》第一章第三条中规定“建立健全的内部审计岗位责任制，审计工作制度和审计管理制度，不断提高内部审计的法制化、规范化和科学化水平”。公路行业应加强制度建设，强化人员培训。重点开展审计制度体系的研究和相关制度的建设，对内部审计的方式、方法、标准和规范等进行研究，促进审计工作法制化、制度化和规范化。审计人员必须提高审计技能、积极参加各种业务培训，通过培训和学习，更新审计人员的审计理念，拓宽审计人员的视野，提高审计人员的业务素质。进而提高审计工作的质量。
3.狠抓审计重点，全面履行审计职能。
在公路行业制度建设方面，从建立健全内部控制制度着手，开展对内部控制制度的测试与评价，在此基础上确定审计工作的重点，确定合理的审计方式、方法，以提高审计工作的效率。《初稿》第三章“审计职责”进一步明确了内部审计业务质量和技术水平，使内部审计真正起到指导、监督作用。
在财务审计方面，对财务收支的真实性、合理性与合规性进行审计，主要是对资产、负债、所有者权益进行的审计。在开展绩效审计方面，确定经济效益的优劣或高低状况，有针对性地提出提高经济效益的措施或建议，通过评价经济效益的指标体系和评价经济效益的优劣，对经济效益状况作出评价。在领导干部任期经济责任审计方面，深刻认识任期经济责任审计的重要性，根据干部管理权限，对直接管理的领导干部做到离任必审，把审计报告作为选拔任用干部的重要依据。大力开展专项审计调查，审计部门要围绕领导关注的重点和职工关心的热点，积极开展各项审计调查。
4.勇于创新，提高内部审计人员素质，打造复合型的审计人才。
一是改善内部审计人员结构。由于内审领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财会人员结构已不能适应内部审计工作的需要，需要配备工程技术、行业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员。二是实行审计人员从业准入制度，凡是进入内部审计队伍的人员必须具有相关专业知识和从业资格，确保审计队伍成为一支高素质的队伍。三是加强内部审计人员的培训和交流，一方面行业要为内审人员知识结构多元化发展提供条件，促使内审人员不仅要精通财会、审计，还要具有行业管理、工程技术、法律和计算机等多方面的专业知识；另一方面内审人员要增强使命感、紧迫感、危机感，增强竞争意识，以适应现代行业内部审计对从业人员素质的要求。
五、公路行业内部审计工作展望
按照《初稿》中的指导思想、主要目标及主要任务：“围绕中心、服务大局、依法审计、客观公正、与时俱进、转变作风、提高素质的工作要求”。目前公路行业正值改革关键时期，交通内部审计工作形式正在向有利方向发展。一方面通过颁布一系列的行政法规和内部审计意见，加大了宏观管理和指导监督，另一方面通过内部审计师协会进行行业管理，使审计工作朝着国际化进程方向发展。
随着公路改革的不断深化，公路行业自主权的不断扩大，规模经营和管理层次增多以及控制范围的增大，许多领导的审计意识大大增强，审计观念不断更新，加强内部审计已成为交通自我发展的需要，它是交通企事业管理的有力手段。
随着公路各种所有制经济的发展，公路投资主体的多元化，混合型经济日益增多，为保障各方投资利益，内部审计的要求越来越高，《初稿》更是推动内部审计工作不断向前发展的桥梁。
面对激烈的市场，公路市场竞争意识也在不断地提高，公路行业要提高经济效益，实现价值最大化并防范经营风险，更需要加强内部审计。科技的发展，计算机的应用和审计软件的开发，为内部审计提高工作效率和工作质量创造了有利的条件。
内部审计扎根于单位内部，熟悉所在行业的生产、经营管理情况，内部审计在堵塞漏洞、查处舞弊、促进管理、提高效益等方面是任何外部审计机构都难以做到的。
面对有利的发展形势，《初稿》相继地完善和实施，使内部审计人员增强了使命感，所以我们要坚定信心，开拓进取，通过内审工作，把公路行业内部审计事业推向一个新的局面。
