为加强公路养护管理资金的监督管理，保障资金安全、合理、有效使用，确保专项补助资金专款专用。在江苏省公路部门各级领导高度重视和大力支持下，在专项审计工作方面做了许多尝试，取得了一定的成效。
一、开展养护工程审计的现实背景
养护内涵不断丰富。公路路面结构多样化、安保工程实施、绿色通道建设、服务设施配套、灾害应急处置、管理技术信息化和公众信息服务需求，赋予公路养护更多的内容，养护作业也经历了单一路面养护、以路面养护为中心的全面养护到现在全面、及时养护和预防性、周期性养护发展过程。
养护生产管理方式变化。公路养护与管理由公路保畅通到向安全、畅通、舒适、和谐和服务人性化发展，养护方式由人工、粗放养护为主到机械化养护、精细化养护、集约化养护、快速化养护的发展；养护与管理由简单统计向管理系统化、网络信息化的发展，还有养护检测的自动化、决策的科学化等等。
养护体制改革导致养护资金拨付方式发生了变化。2002年，江苏省养护体制进行了改革，原附属的养护生产单位全部脱钩，实现了事企分离，从公路部门分离出去后，成为了一个独立核算、自主经营、自负盈亏的股份制公司，走上了市场化发展、运作的道路，公路管理机构不再具有直接管理养护企业的职能，公路部门与养护企业之间由原来的行政隶属关系，变成了合作关系。养护生产任务从以前的直接指派，改为具有良性竞争性质的招投标制度；养护经费的支付从以前按计划下达到基层，改为通过计量支付给施工单位。
专项工程资金使用专业化、管理部门分散化。由于项目本身的属性，项目管理分散在相关职能部门，造成了管理上分散，管理方式各有差别、管理力度强弱不均。在前几年的内部审计中也暴露出各种各样的不足，如擅自调整已批准的项目、随意变更批复的设计、降低实施工作量、虚报工程项目以套取资金等等问题。
二、结合实际制定了专项工程（资金）审计监督暂行办法
鉴于上述现实情况，省交通厅公路局于2006年上半年专门制定了《江苏省公路专项工程（资金）审计监督暂行办法》（以下简称《办法》），以规范本审计工作行为。
（一）审计范围
本《办法》适用于养路费和通行费年度收支计划中下达的正常养护、专项工程项目、业务经费支出项目和年中追加下达的专项工程及补助项目。主要包括：
1.局年度养护收支计划下达或追加下达的养护、专项工程项目，即小修保养、大中修工程、公路标志标线、危桥窄桥改造、文明样板路建设、绿色通道建设、安保工程建设、公路处（站）房屋建设、公路修建补助等。
2.局年度养护（通行费）收支计划下达或追加下达的业务经费和专项补助资金，即征稽业务费、公安协查费、养路费征稽站（所）改造、征稽设备购置等；路政业务费、路政管理设施改造和装备购置等；路网调度系统、信息化建设等；通行费征收站点改造、收费监控系统、专项设备购置等。
3.局下达的其他专项补助资金，如公路事企分开的改制成本补助资金，农民建勤工养老保险补助资金等补助项目。
（二）审计主体
专项工程（资金）审计主要依据其项目不同类型和特点，采取不同的审计方式，落实不同审计主体。审计方式原则上采取内部审计与社会审计相结合。
省局内审部门负责制定全省公路专项工程（资金）审计工作计划，定期组织内部审计或委托社会审计机构进行审计监督，并对列入重点的专项工程和补助项目实施具体审计监督。
市级公路管理机构的内审部门负责市、县两级专项工程（资金）审计监督的具体实施。
（三）审计方式
对由市公路管理机构直接组织、对外实行招投标管理的正常养护、专项工程项目，如小修保养（基价类项目）、大中修工程、公路标志标线、危桥窄桥改造、文明样板路建设、绿色通道建设、安保工程建设等，市级公路管理机构内审部门应在项目实施过程中参与监管。对项目招投标、概、预算编制、合同签定、计量支付、资金使用、决算编制、检查考核等进行跟踪审计监督。
对市、县两级公路管理机构（含收费站）直接组织实施，项目类型属基建、装潢、专项设备（软件）采购，投资额在规定限额以上的，如公路处（站）房屋建设（改造）、养路费征稽站（所）改造、征稽设备购置、路政管理设施改造和装备购置、路网调度系统、信息化建设、通行费征收站点改造、收费监控系统、专项设备购置，以及小修保养中单价类项目等，必须进行审计。鉴于其项目专业性和国家的有关规定，原则上采取外部审计方式。
对不形成实物、属日常公用类型的业务经费和省局下达的特殊业务经费使用情况，如征稽业务费、路政业务费及公路事企分开的改制成本补助资金、农民建勤工养老保险补助资金等，原则上采取内部审计方式，由市级公路管理机构内审部门审计下级管理机构的经费使用情况。
（四）审计内容
审计监督检查的内容和方法，可根据不同类型工程项目管理要求和资金使用情况，由审计部门在实施审计时确立。
（五）一般规定
市、县级公路管理机构的内部职能部门要在项目审批、计划管理、合同管理、检查验收、制度建设等方面加强协调、沟通，按内部核算管理要求，及时建立核算管理体系，完善工程管理资料，为审计监督创造条件。
委托中介机构进行审计时，对施工方（承包方）项目、费用有核增或核减的，应办理建设单位、监理方、施工单位确认手续，和审计报告（意见书）一并作为办理工程资金结算的依据。对未履行必要审计程序的，同级财务部门有权拒绝支付剩余资金。
（六）问题处理
对审计出的违反规定的问题，要提出处理意见，报经单位领导同意，采取必要的措施督促被审计单位进行整改。
对虚报项目、计划下达不实施或实施不全面、擅自降低标准、挪用专用资金等属系统内管理方面的问题，上级管理机构要根据不同的类型采取扣减计划、督促落实等措施。
（七）经费保障
内审部门开展审计业务工作所必需的经费，在单位日常公用经费中列支；委托社会审计机构的审计费用，在工程结算核减节余经费中或单位日常公用支出中列支；特定的大型项目审计，可考虑安排专项审计经费。
三、部分具体做法与成效
1.南京公路管理处房建项目跟踪审计的做法
为加强对基层单位办公房建设工程的管理，降低工程造价，南京公路处大胆探索，在房建工程项目上引入了全过程造价管理监控制度。
具体做法是：由市处内审机构择优选择资质好、信誉高、力量强的社会中介机构，从工程项目招投标阶段就介入，主要咨询监控内容为：合同的咨询；主要材料、大型设备的选购定价；工程进度款的审核；主要隐蔽工程验收；工程变更的确认；索赔费用的审核等。每周跟踪两天以上，并向委托单位出具工作周报，及时反映施工状况、工程进度、设计变更、签证审核、工程建议等。造价咨询单位还积极协助该处进行分包工程如幕墙、各类检测、厨房设备、室外工程等的招标与定价工作，使工程的质量、工期、造价都得到了有效控制。在江北高等级站办公楼改建工程、江北收费站以及绕城公路收费站站房建设工程上全面实施，取得了实效。
这种工程项目造价控制的一种新模式，是由事后结算审计向事前、事中造价咨询的跨越，是现代审计的发展方向。这标志着该处对建设项目的审计监督方式，由传统的事后审计向全过程、全要素、全方位的跟踪审计转变，使工程建设项目达到了保质、保廉、保进度、保投资控制的目标。
2.南通公路管理处全面开展专项审计工作的做法
南通是江苏省养护体制改革最早、最彻底的地区之一，该处多年来坚持开展专项工程审计，处内审机构作为专项工程审计的牵头组织部门，始终坚持统一思想、部门合作、内外并举、循序渐进，力求做到规范标准、规范行为、公平公正。
基本流程为：1.结合单位实际，由职能部门根据上级下达的计划，提出实施项目及预算工程量，会签内审等部门，经分管领导审核后，报主管领导批准。2.根据工程分类，分别进行招投标，与中标单位签定合同，各中标单位进行专项工程施工，各职能科室作为项目法人代表对工程进行全面管理，定期对工程进行检查、工程量计量和阶段验收，并及时提交原始记录；内审机构派人定期或不定期参与督促和工程计量检查、抽查。3.养护项目实施完成后，由施工单位将施工、计量资料收集、整理后，交现场管理组审核，公路处组织养护、财审、纪检人员对养护项目进行联合验收。4.工程验收后，将验收结果与施工资料、监管资料等工程整套资料整理交内审机构，由其委托社会中介机构进行审计。在审计过程中，各主管科室负责施工队和审计单位的人员联系，审计科则负责业务联系，参与现场审核、协调关系等。5.经各方签认的审计结果作为支付工程经费的最终依据。
成效：几年来该处专项工程送审项目250余项，核减率约2.89%，节约了数百万元的养护资金。
四、阶段性推广、经验交流
在《办法》印发一年后， 为检验实施效果，进一步推动专项审计工作，2007年7月省交通厅公路局专门召开专项工程（资金）审计工作经验交流会，请该项工作开展得比较好的单位作经验介绍，通过总结交流，展示工作成果，与会同志表态一定要积极开展好这项工作，会议达到扩大效果。
五、体会与建议
1.专项工程审计工作必须坚持统一领导，部门合作的原则。专项工程，必须经过立项、建设、到完工、验收等程序，涉及到多个方面的工作，离不开部门之间的有效合作。
2.思想认识水平有待提高。主要是：改制企业一直对事企改革存在不同程度的想法，在专项工程审计中涉及利益冲突时，会出现不理解现象，偶有抵触情绪；专项工程由于数量多、工程量不均衡、突发性项目无可比性等情况，给专项工程审计定把握上产生难度，如有些专项工程工程量既散又小，工程单项成本较高，施工队伍不太愿意做，而社会中介机构审计时一般死扣定额，为此经常出现矛盾，有时不大容易进行协调。不断重复的解释说明、协调工作容易出现参与者的厌烦情绪。因此对公路系统的相关领导和部门、工程建设单位、社会中介机构，要经常强调专项工程审计的重要性、长期性，保持积极向上的情绪。
3.进一步强化后续保证专项工程审计，是专项工程管理的一个重要组成部分，要巩固专项工程管理的成果，还必须重视审计的后续工作。对一些重大的专项工程，在工程完工后我们还要密切注意有关动向，要采取一定的措施，来保证专项工程审计的成果。
