总 则

　　第一条 本施行细则根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十六条的规定制定。

　　第二条 《条 例》和本施行细则所称城乡个体工商业户，是指经工商行政管理机关登记，发给营业执照的城乡个体工商业户和个人合伙。

　　第三条 城乡个体工商业户应依法缴纳所得税。其所得税由税务机关负责征收管理。

　　计算依据

　　第四条 每年一月一日至十二月三十一日为一纳税年度。纳税人每一年度的收入总额，是指纳税人的生产经营收入、劳务收入以及营业外收入和其他收入。

　　纳税人应纳税所得额，是指纳税人的全部生产经营所得、劳务所得和其他所得，包括股息、利息（不包括国库券利息），租赁、联营所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得以及营业外收益所得。

　　第五条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：

　　（一）从联营实体分得的已经缴纳所得税后的利润；

　　（二）给学校、幼儿园、敬老院以及修路、架桥、救灾等社会公益事业的捐赠款；

　　（三）国家规定允许扣除的其他项目。

　　第六条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：

　　（一）以前年度的亏损；

　　（二）赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金、罚款和各种摊派款项；

　　（三）本施行细则第五条（二）项以外的捐赠款；

　　（四）建筑税、预缴所得税以及购买的国库券、债券等；

　　（五）应在缴纳所得税后的利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等；

　　（六）非经税务机关批准列支的其他各项费用。

　　第七条 纳税人全年应纳税所得额在五万元以内的，按《十级超额累进所得税税率表》计算征收。超过五万元的部分，按本施行细则所附《十级超额累进所得税加征税率表》加成征收。

　　第八条 从事经营开水炉、人体磅、连环画摊、冰棍以及走村串户的铁、木、石、蔑、理发、弹花等劳动所得，免征所得税。利用“三废”项目的经营所得，免征所得税三年。孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营，纳税有困难的，经市、县税务机关批准，可给予定期免征、减征所得税照顾。其他需要免征和定期减征、免征所得税的，由市、县人民政府根据实际情况确定。

　　征收管理

　　第九条 纳税人依照《条例》规定分月或分季度预缴所得税时，应将当月或这一季度累计应纳税所得额，换算为全年所得额，再按适用税率计算本月或本季度应纳税额。其计算公式如下：

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　全年月份
　　全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×──────
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　累计经营月份

　　全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　累计经营月份
　　当月累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额×──────
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　全年月份

　　本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已缴所得税额上述公式也适用于加成征税。

　　第十条 纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额和本施行细则第九条 的规定，计算缴纳所得税。

　　实际经营满十五天的，按一个月计算；不满十五天的一般不计。

　　第十一条 城乡个体工商业户暂时没有能力建立帐册或帐册不健全，实行分月或分季预缴、年终汇算清缴办法有困难的，经市、县税务机关确定，可分期（月、季）缴纳所得税，其利润率或应纳税所得额，由当地税务机关分期核定。

　　第十二条 城乡个体工商业户的所得税，向生产经营所在地税务机关缴纳。纳税人临时到外地从事生产经营的，凭原所在地税务机关填发的税收管理证明，回原地纳税。

　　第十三条 纳税人向当地税务机关办理变更或注销税务登记手续时，应同时办理生产经营期间的纳税事项，停业的还应办理停业清理期间发生的纳税事项。纳税人未按规定期限申报经营期间和清理期间的纳税事项，税务机关有权核定其应纳税所得额。

　　第十四条 纳税人必须使用税务机关印制的统一发货票，严格执行发货票管理制度，严禁代开、借用、转让、倒卖、涂改、伪造发货票等违法活动。

　　纳税人经批准停业、歇业，在办理注销税务登记时，应缴销空白发货票，及时进行发货票清结。

　　第十五条 纳税人一般应建立帐册。属于下列情况之一的，必须建立账册：

　　一、合伙经营的；

　　二、雇工经营的；

　　三、当地税务机关规定必须建帐的。

　　第十六条 城乡个体工商业户的会计、财务制度、由省税务局制定。

　　第十七条 纳税人应向当地税务机关报送所得税申报表和有关财务会计报表。纳税申报期限，由市、县税务机关确定。

　　第十八条 税务机关有权对纳税人进行税务检查。检查时，税务人员应出示税务检查证。纳税人应如实提供产、供、销和库存物资等有关凭证、帐册和资料，不得拒绝和隐瞒。

　　监督与奖惩

　　第十九条 纳税人及办税人员认真履行纳税义务，并协助税务机关征税，有显著成绩的，税务机关可给予表扬或适当的奖励。

　　第二十条 纳税人违反《条例》第八、九、十一条 和本施行细则第十二、十三、十四、十五、十七、十八条 规定，情节严重的，酌情处以五千元以下的罚款。

　　第二十一条 税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章 处理通知书。

　　第二十二条 对纳税人违反《条例》和本施行细则的行为，任何人都有权检举揭发。税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。

　　第二十三条 纳税人主动自查补报错漏税款的，只补税，不处以罚款，不加收滞纳金。

　　第二十四条 纳税人因计算错误等原因而多缴税款的，可在年度所得税汇算清缴后的一年内，申请办理退税；超过一年的，一般不予受理。税务机关发现有多征所得税款的，应及时退还纳税人。

　　第二十五条 纳税人根据《条例》第十五条 规定，对纳税事项需要申请复议的，应在当地税务机关规定的期限内先缴清税款，然后在十日内向上级税务机关申请复议。

　　纳税人对上级税务机关的决定不服时，可以在接到复议决定后三十日内，向当地人民法院起诉。

　　附则

　　第二十六条 本施行细则由省税务局负责解释。

　　第二十七条 本施行细则自一九八六年度起施行。

　　附表：十级超额累进所得税加征税率表

　　单位：元

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　　加成级次 │ 全年所得额 │税率％ │加征率％│ 速算扣除数
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　　加征一成 │超过50000至60000元的部分 │60 │ 6 │ 8380
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　　加征二成 │超过60000至70000元的部分 │60 │ 12 │ 11980
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　　加征三成 │超过70000至80000元的部分 │60 │ 18 │ 16180
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　　加征四成 │超过80000元以上的部分 │60 │ 24 │ 20980
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　　超额累进加征税额计算公式：

　　应纳所得税额＝应纳税所得额×（税率＋加征率）－速算扣除数