浙国税所〔2003〕2号
颁布时间:2003-01-25 00:00:00.000 发文单位:浙江省国家税务局
各市、县国家税务局(不发宁波)、省局直属征收分局:
现将国家税务总局《关于中国农业生产资料集团公司所属企业借款利息税前扣除问题的通知》转发给你们,并结合我省实际作如下补充,请一并贯彻执行。
一、集团公司与所属企业之间的资金管理模式符合"集团公司统一贷款,所属企业申请使用"的,所属企业所承担的相应利息可税前扣除,如集团所属企业利用集团的贷款再次向下一级企业拨付资金,下一级企业所承担的相应利息也可税前扣除。
二、所属企业可税前扣除的利息,不得高于金融机构同类同期贷款利率。
三、审核资料和上报时间。
1、集团公司与金融机构的借款合同。
2、集团和所属企业之间的资金拨付办法(协议)。
3、所属企业资金使用和相应利息资料。
4、主管国税机关要求提供的其它材料。
5、集团公司和所属企业应在每年企业所得税年终清算前一次性向主管国税机关办理企业所得税税前扣除手续。
四、集团公司在我省的,由集团公司向主管国税机关进行确认后,所属企业凭确认件办理企业所得税税前扣除手续。集团公司在外省市,在我省的集团所属企业可凭集团公司证明材料和相关审核资料向其主管国税机关办理企业所得税税前扣除手续。所属企业如利用集团的贷款向下一级企业拨付资金的,需由所属企业再次向其主管国税机关办理确认手续,下一级企业凭确认件办理企业所得税税前扣除手续。
国家税务总局关于中国农业生产资料集团公司
所属企业借款利息税前扣除问题的通知
2002年9月20日 国税函〔2002〕837号
北京市地方税务局:
接中国农业生产资料集团公司《关于中国农资集团公司所属企业税前列支借款利息有关问题的请示》(〔2002〕中农财字第114号),申请对其所属企业从集团公司取得的银行信贷资金支付的利息在税前全额扣除。经研究,现就有关问题通知如下:
中国农业生产资料集团公司为进一步完善现代企业制度,加快公司集团化经营战略的步伐,不断提高集团公司信贷资金管理水平,准备逐步实施“集团公司统一贷款,所属企业申请使用”的资金管理模式,以改变原实行的“集团担保,各自贷款”模式带来的种种弊端。即中农集团公司统一向金融机构借款,所属企业按一定的程序申请使用,并按同期银行贷款利率将利息支付给集团公司,由集团公司统一与金融机构结算。
集团公司统一向金融机构借款,所属企业申请使用,只是资金管理的方式的变化,不影响所属企业使用的银行信贷资金的性质,不属于关联企业之间的借款,因此,对集团公司所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息,不受《企业所得税税前扣除办法》第三十六条“纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的,超过部分的利息支出,不得在税前扣除”的限制,凡集团公司能够出具从金融机构取得贷款的证明文件,其所属企业合用集团公司转贷的金融机构借款支付的利息,不高于金融机构同类同期贷款利率的部分,允许在税前全额扣除。