现将四川省地方税务局《关于做好1998年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（川地税函发[1998]350号）转发给你们，并结合我市的实际情况，提出以下意见，请一并依照执行。

　　一、汇算清缴工作的方法和步骤

　　（一）按照国家税务总局《关于企业所得税汇算清缴管理办法》的规定，从19 98年度起，我市企业所得税汇算清缴工作一律由纳税人（包括盈利、亏损、免税企业）自行汇算清缴（不符合条件的除外，下同）或由纳税人自行委托经有关部门批准的社会中介机构代理汇算清缴。

　　（二）汇算清缴按以下四个步骤进行。

　　1.预缴。凡自核自缴的纳税人都必须在年度终了后的15日内主动到当地主管税务机关申报缴纳第四季度或上月的税款。

　　2.辅导。凡自核自缴的纳税人必须接受税务机关的宣传、培训和辅导，做好汇缴前的自核工作。

　　3.汇缴。纳税人应严格按照地税机关的培训、辅导要求，在次年的3月底前将自核情况向当地主管税务机关进行申报，并及时、准确、完整地报送企业所得税自核自缴申报表及有关资料。

　　4.清退。按照“多退少补”的原则，纳税人在年度汇算清缴申报时，对少缴的税款，应及时结清补缴；多缴的税款，经纳税人申报税务机关受理后，纳税人可向主管税务机关申请办理退（抵）手续。办理退（抵）手续的纳税人应统一填写《退税申请表》（表式附后）。税务机关收到退税申请表后，税务科（所）应对企业进行检查核实，并报区（市）县、分局审批，办理退（抵）税手续或据申请表鉴注的意见，凭以抵缴下一年度应缴的税款。

　　二、汇算清缴工作的有关要求

　　（一）1998年度汇算清缴工作主体全面转移的第一年，各区（市）县局、分局要通过多种形式进行企业所得税汇算清缴的宣传、培训和辅导，使纳税人掌握企业所得税政策法规，以提高自核自缴质量，为税务机关实施日常征管检查和重点检查打下良好的基础。

　　（二）自核自缴工作结束后，主管地税机关应组织力量对企业所得税进行检查。

　　检查的重点，由主管地税机关根据日常管理和纳税人年度纳税申报情况，通过分析、筛选确定，特别是对自核自缴走过场、不按照规定的时间报送资料的，应重点进行检查。

　　（三）纳税人发生的有关税务事项需报地税机关审核或审批的，应及时地向地税机关提出申请。所需审核、审批的事项，主管地税机关应在次年3月15日前办理完毕。

　　（四）汇算清缴工作总结和报表，请各局务必于4月底前报送市局。

　　三、有关政策问题

　　（一）企业所得税检查处罚起始日期应从自核自缴工作结束次日起（即4月1日）

　　计算加收滞纳金，罚款及其他法律责任，应按《征管法》的有关规定执行。

　　（二）关于财产损失审批处理权限的问题。

　　1.企业发生的现金及有价证券损失，经核实不能收回的，报地税机关批准，可在税前扣除。损失金额在30万元以上的，报市地税局审批；30万元以下的，由各区（市）县局、分局审批。

　　2.企业发生的应收帐款，经核实不能收回的，经地税机关批准，可作坏帐损失处理。其损失金额在50万元以上的，报市地税局审批；50万元以下的，由各区（市）县局、分局审批。

　　3.企业对存货进行盘点清查中发生的存货盘亏、毁损报废以及遭受自然灾害而发生的非常损失等，经地税机关批准，可计入当期损益。损失金额在100万元以上的报市地税局审批；100万元以下的，由各区（市）县局、分局审批。

　　4.企业发生的固定资产盘亏、毁损报废以及因遭受自然灾害而发生的非常损失，经地税机关批准，可计入当期损益。损失金额在100万元以上的，报市地税局审批；100万元以下的，由各区（市）县局、分局审批。

　　5.企业发生的对外投资损失（包括长、短期）经核实不能收回的，在完备有关法律手续后，报地税局审批，可计入企业损益。如投资损失金额较大的，可在1至5年内摊销进入损益。投资损失金额在300万元以上的，报市地税局审批；300万元以下的，由各区（市）县局，分局审批。

　　以上各项金额“以上”均含本数。其损失如屑责任事故造成，应由责任人、保险公司先行赔偿后再作处理。