北京市国家税务局关于转让定价税收审计报批事项的通知

京国税函［2005］292号

颁布时间：2005-05-18 00:00:00.000　发文单位：北京市国家税务局

各区县（地区）国家税务局，直属税务分局：

　　按照《国家税务总局关于2005年度反避税工作的通知》（国税函［2005］239号）的要求，2005年度各局进行转让定价税收审计立案、结案（包括以前年度未结案件）均需上报国家税务总局批准后方可进行，现将有关事项明确如下：

　　各局立案需向市局报送《转让定价税收审计立案审批表》和《转让定价税收审计立案报告》，结案需向市局报送《转让定价税收审计结案审批表》和《转让定价税收审计结案报告》（相关格式见附件），在得到批准后方可进行相应的立案或结案工作。

　　2005年5月18日

　　附件：

　　[1]转让定价税收审计立案审批表

　　[2]转让定价税收审计结案审批表

　　转让定价税收审计立案审批表

纳税人名称
国内主要关联企业及分布地区
拟审计年度
主要避税嫌疑
工作计划
主管税务机关意见	（盖章）年月日
省级税务机关意见	（盖章）年月日
总局国际司意见	（盖章）年月日

　　转让定价税收审计立案报告基本格式

　　一、纳税人基本情况

　　（一）概况：纳税人名称、成立时间、经济性质、注册资本、投资总额、各投资方名称及投资比例、投资变动情况、经营期限、开业时间、生产经营范围等；

　　（二）会计税收政策：企业执行的主要会计制度、会计处理方法、主要税种、进出口税收政策、可享受的税收优惠及相关依据等；

　　（三）开业至今的历年生产经营状况及损益情况（可用图表列示）等。

　　二、关联企业和关联交易情况

　　（一）关联企业认定：关联企业名称、国别、认定标准、关联关系（可用图表列示）、可否开展全国或区域性联查及原因等；

　　（二）关联交易认定：涉及的关联方、交易类型、交易金额、关联交易额占全部交易额的比例（可用图表列示）等。

　　三、案头审计分析

　　（一）财务指标分析：生产经营、损益、纳税、投资变动等情况是否相符；

　　（二）可比性分析：产品特征、企业发挥的功能、承担的风险、使用的资产、合同条款、经济环境、经营战略等，已经收集到的可比资料，与之相比纳税人各项指标是否异常；

　　（三）初步结论：纳税人存在的避税疑点。

　　四、下一步工作计划

　　（一）针对疑点拟采取的审计重点、需进一步收集的资料；

　　（二）存在的难点问题；

　　（三）调整方案的初步考虑。

　　转让定价税收审计结案审批表

纳税人名称
立案时间		拟结案时间
调整方案
调整结果测算
主管税务机关意见	（盖章）年月日
省级税务机关意见	（盖章）年月日
总局国际司意见	（盖章）年月日

　　转让定价税收审计结案报告基本格式

　　一、纳税人基本情况（可参考《转让定价税收审计立案报告》做简要描述）

　　（一）概况；

　　（二）历年生产经营情况；

　　（三）关联关系及关联交易情况；

　　（四）案头审计发现的避税疑点。

　　二、审计工作开展情况

　　（一）调查取证情况（包括自行取证和纳税人举证情况），资料可比性如何，纳税人提供的定价方法等；

　　（二）可比性分析及差异调整情况，包括产品特征、企业发挥的功能、承担的风险、使用的资产、合同条款、经济环境、经营战略等；

　　（三）对所有类型关联交易避税事实的确认（按交易类型列举），排除的避税疑点及理由等；

　　（四）谈判情况，纳税人进一步举证情况，纳税人对调整方案的意见等。

　　三、调整方案

　　（一）调整的法律依据；

　　（二）调整的对象、关联交易类型、年度、金额，不予调整的关联交易内容及理由等；

　　（三）调整方法、调整比率的选用及理由，差异调整等；

　　（四）调整结果测算，包括弥补亏损、调增应纳税所得额、调增所得税款、调增流转税应税收入额、调增流转税款、调整后是否进入获利年度等（分年度和汇总计算，列出公式和计算过程）。

　　四、其他需要说明的情况

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