为进一步规范全市地税日常稽查工作，提高工作质量和效率，市局制定了《成都市地方税务局日常稽查工作操作程序》，现印发给你们，请认真执行。执行中遇到的问题，请及时报送市局。

　　附件：

成都市地方税务局日常稽查工作操作程序

　　为进一步规范全市地税日常稽查工作，提高工作质量和工作效率，按照合法规范、简便易行的原则，根据现行的税收法律、法规、规章和成地税发[1997]50号文即《成都市地税稽查工作管理办法》（以下简称《办法》及《操作细则》（以下简称《细则》）制定本程序：

　　一、各环节的工作任务

　　（一）日常稽查案源管理

　　1.日常稽查计划的制订日常稽查计划的制定应围绕组织收入，以提高申报率、申报质量为目的进行。其检查时段的确定以本年度为主，可追溯到上一纳税年度。日常稽查计划原则上按行业组织安排。

　　各征收机关应在年初按行业、户数及收入计划等内容，制定出本年度的日常稽查计划，报同级稽查局。

　　2.日常稽查计划下达方式月份日常稽查计划，结合各征收分局（税务所）的月份工作安排，编制《日常（专项）稽查计划表》报送同级稽查局，经其审核调整后，由稽查局下达征收单位执行。

　　（二）日常稽查的实施

　　1.各征收单位的稽查机构，按下达的日常稽查计划具体实施税务稽查。

　　2.税务人员实施税务稽查应当二人（含二人）以上，并出示税务检查证件。

　　3.日常稽查一般采取到户实地稽查的方式，对确需提帐检查的，按市局《细则》办。

　　4.稽查人员在稽查实施过程中，就对所核实或取证的材料进行登记，认真填制《税务稽查底稿》。对需核定税款的纳税人，应按规定制作《应纳税款核定书》。稽查实施完毕，应制作《税务稽查报告》，并填制《查补（退）税款计算表》作为稽查报告的附件资料一并移送审理：

　　（三）日常稽查的审理

　　1.各征单位应有专门的机构或专人负责日常稽查案件的审理工作。

　　2.审理的内容按《办法》和《细则》的规定办理。

　　3.审理的意见和结果，应在稽查报告的审理意见栏内注明，并由审理人员签章。

　　4.审理结束后，对经领导审批或经合议小组集体合议通过的被查户，由审理人员按要求分别出具《限期缴纳税款通知书》或《税务处理决定书》。对需进行税务行政处罚的纳税人应出具《税务行政处罚事项告知书》等相关文书，并严格按《中华人民共和国行政处罚法》的规定程序办理。

　　（四）日常稽查的执行

　　1.日常稽查的执行采取由稽查人员将税务处理决定送达被查对象，由纳税人持税务处理决定到征税大厅或税务所补缴税款和罚款。

　　2.稽查人员送达《税务行政处罚事项告知书》、《限期缴纳税款通知书》、《税务处理决定书》时，必须按规定填制《文书送达回证》。

　　3.对需采取税收保全、强制执行措施的，按《细则》的规定办理。

　　二、日常稽查使用的税务文书

　　（一）稽查案源环节《日常（专项）稽查计划表》由各征收单位填制。该表一式二份，一份存征收单位，一份报同级稽查局。

　　（二）稽查实施环节

　　1.《税务稽查底稿》是实施稽查过程中，取证材料来源的原始记录。该底稿按户填制，配合取证材料使用。

　　2.《查补（退）税款计算表》是反映所查纳税人的应纳税税款、已纳税款、查补税款核实情况。该表按户填制，作为稽查报告的附件资料存档备查。

　　3.《应纳税款核定书》由稽查人员根据《税收征管法》的有关规定，在对无帐或虽有帐但帐目不健全，无法实施稽查的纳税人进行纳税检查时填制。

　　4.《税务稽查报告》是税务稽查人员根据税务检查的目的和要求，经过对纳税人、扣缴义务人提供的帐簿、记帐凭证及有关资料全面审查，并对有关问题调查核实后，出具的全面反映检查过程和结果的书面总结报告。

　　《税务稽查报告》的主要内容：

　　①被查对象的基本情况②稽查时间和稽查所属时间③发现的主要问题和依据④检查结果及处理意见⑤稽查人员签字和报告时间

　　（三）稽查审理环节

　　1.各征收单位的审理机构或审理人员，对己审理通过的税务稽查报告，将审理的意见及结果填在《税务稽查报告》的下方“审理意见”和“审理人”项目内。

　　2.《限期缴纳税款通知书》是税务机关在查处税务案件时，对只需补缴税款、滞纳金的纳税人开具的税务处理文书。

　　本通知书一式两份，一份送被查纳税人，一份税务机关存档备查。

　　3.《税务处理决定书》是税务机关在查处税务案件时，对除补缴税款、滞纳金外，还需要进行税务行政处罚的纳税人出具的税务处理文书。本文应注明有关行政复议和行政诉讼事项。

　　本决定书一式两份，一份送被查纳税人，一份税务机关存档备查。

　　4.《税务行政处罚事项告知书》由税务机关按《行政处罚法》第三十一条的规定，对即将作出税务行政处罚的纳税人下达。

　　本告知书一式两份，经被处罚对象签收后，一份交被处罚对象，一份税务机关留存。

　　（四）稽查执行环节《文书送达回证》由各征收单位的稽查机构，在送达税务处理决定或税务处罚决定时填写，并由送达人或其他签收人在送达回证上注明收到日期、签名或盖章。

　　本文书一式一份，由双方签名或盖章后留税务机关存档。

　　《日常（专项）稽查统计表》由各征收单位填制，该表一式二份，一份存征收单位，一份报同级稽查局。

　　凡征收单位稽查机构实施的税务稽查，均实用本操作程序。