根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《税务稽查工作规程》的有关规定，结合全区地税稽查工作调研反映的情况，经研究，现对税务稽查工作若干问题规定如下：

　　一、关于税务稽查业务问题

　　（一）关于检查通知书和出示税务检查证问题。

　　1、稽查人员进行检查时，送达的检查通知书由原“税务稽查通知书”改为“税务检查通知书”，其内容应包括：（1）执法依据；（2）检查时间、检查期限；（3）检查人员姓名、检查证号；（4）检查的主要内容；（5）被检查对象的有关权利。（详见附件1）

　　2、税务检查通知书的使用有两种方式，一是提前以书面形式通知被检查对象；二是在检查开始时以书面形式通知被检查对象，即对举报案件、稽查部门有根据认为被检查对象有税收违法行为的案件、预先通知有碍办案的案件，不必提前通知，但在进入检查现场时，应说明理由。

　　3、在随同税务检查通知书送达的“送达回证”中“受送达人签名或盖章”或“代收人代收理由及签名或盖章”一栏，请受送达人或代收人填写“已出示税务检查证”字样。

　　（二）接到举报案件（包括上级交办案件、其他部门转办案件）应经初查，发现达到立案标准的，再行立案。

　　（三）口头举报的受理记录、来信举报的匿名打印信件应直接转交检查人员，案件查结后归档。来信举报的手写信件应将举报受理人员的摘抄记录转交检查人员，案件查结后归档。

　　（四）在调查取证时，通过记录、照相和复制等方式取得与案件有关的资料，必须注明原件的保存单位（个人）和出处，取证人姓名和时间，由原件保存单位和个人签注“与原件核对无误”字样，并由其签章或者押印。

　　（五）在稽查环节和审理环节，当被检查对象不进行陈述申辩，应由被检查对象在“陈述申辩笔录”中填写“不陈述申辩”字样。

　　（六）如果检查期间为两年以上（含两年）的案件，应一并写税务稽查报告，其主要内容：1、被检查对象的基本情况；2、被检查对象的检查期间的申报缴纳税款情况；3、查实的问题，包括发现的问题、处理意见、责任分析。

　　（七）税务违法案件应由稽查局自行审理，稽查人员将与案件有关的材料移交审理部门审理时，双方填写“税务案件审查移交表”。（详见附件2）

　　达到大要案标准的案件，稽查局审理后，交稽查局主管地方税务局重大税务案件审理委员会审理。

　　（八）稽查审理报告中的审理部门意见的主要内容：1、对稽查报告列举的事实是否清楚、证据是否确凿、数据是否准确、资料是否齐全和适用税收法律、法规、规章是否得当等进行明确；2、对稽查人员查补税款是否准确、提出的拟定处理意见是否同意进行明确；3、明确审理结果，即应补缴的税款、给予的处罚、加课的滞纳金。

　　（九）在税务处理决定书和税务行政处罚决定书中，对被检查对象的违法行为定性、给予行政处罚时，应引用所适用的法律、法规和规章的名称、文号、有关条款的全文。

　　（十）稽查报告、审理报告、税务处理决定书和税务行政处罚决定书中列举给予的行政处罚、加课的滞纳金，应有计算过程。

　　（十一）根据审理结果制作税务行政处罚事项告知书送达被检查对象，被检查对象履行陈述、申辩权和听证权后，按照有关规定制作并送达税务处理决定书和税务行政处罚决定书。税务处理决定和税务行政处罚决定与最终审理结果必须一致。

　　（十二）案件由哪级税务机关审理，税务事项告知书、税务处理决定书和税务行政处罚决定书就由哪级税务机关签章。

　　（十三）执行报告中的“税务处理决定内容”包括查补的税款、加课的滞纳金、给予的处罚。“执行情况”包括执行的税款、滞纳金、罚款的情况；税票号码；如果是分期执行，应写明原因、分期执行时间、税款等。

　　（十四）税务文书送达回证的受送达人包括：法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。在“受送达人签名或盖章”一栏应注明受送达人的身份。

　　（十五）稽查文书使用A4纸张。稽查文书字体，文书名称为黑体、小二号字，文书内容为仿宋、三号字。

　　（十六）案卷文件资料装订顺序。根据《机关档案工作作业建设规范》“非诉讼案件卷结论、决定、判决性文件在材料之前，依据材料等在后”的规定，税务稽查案卷的排列顺序为：税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务稽查结论等在前，其他文书、材料按照业务发生时间先后顺序排列。

　　二、关于扣缴义务人扣缴税款问题

　　根据《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003]47号）规定：扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定，应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

二○○四年四月八日